Abonamentele angajatilor la fitness nu sunt taxate. In ce conditii?

Act normativ: Legea nr. 34/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 36 din 12 ianuarie 2023

In vigoare: 15 ianuarie 2023

Aceasta lege vizeaza regimul fiscal al abonamentelor oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, pentru:

• fitness (utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic);

                  sau

• abonamente ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic.

Atentie! Plafonul pentru care se va aplica regimul fiscal prevazut mai jos este de 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Tratamentul fiscal al abonamentelor

1. Sunt cheltuieli deductibile limitat, la determinarea impozitului pe venit, in cazul contribuabililor care obtin venituri din activitati independente

Aceste prevederi se aplica sumelor platite incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei legi (15.01.2023).

2. Pentru salariati, nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.

Va reamintesc si celelalte elemente de venit care se iau in calculul plafonului de 33%:

a) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate;
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in anumite conditii.
d) contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora
e) contributiile la un fond de pensii facultative, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
g) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca.

3. La salariati, pentru determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, contravaloarea abonamentelor mentionate mai sus, se deduc din venitul brut.

Va reamintesc si celelalte elemente care se deduc din venitul brut:

• Contributiile sociale obligatorii;
• Deducerea personala;
• Cotizatia sindicala;
• Contributia la pensii facultative;
• Primele de asigurari voluntare de sanatate.

4. Nu se datoreaza contributii sociale (CAS, CASS sau CAM) pentru contravaloarea abonamentelor care fac obiectul prezentei legi, daca, alaturi de celelalte elemente mentionate la pct. 2, sunt cuprinse in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.

Ordinea includerii veniturilor prevazute la pct. 2 in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat se stabileste de angajator.

De retinut! Prevederile pct. 2-4 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2023.

Concluzie: Incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2023, abonamentele pentru salile de fitness, daca se incadreaza in limita celor 2 plafoane (400 euro anual si 33% din salariul de baza, cumulat cu celelate elemente mentionate mai sus), nu gerereaza obligatii fiscale pentru angajator.