Achizitie si prestare servicii pe cale electronica

Raspuns: 1. Achizitia abonamentului la accesarea unei aplicatii reprezinta un serviciu achizitionat pe cale electronica.

Pentru ca dvs sunteti firma si aveti cod fiscal , firma din US va trebui sa va factureze fara TVA si dvs platiti TVA 19%. aici in Romania prin Decontul special de TVA 301 , conform art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal:
h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila: 
 1. serviciile de telecomunicatii;
2. serviciile de radiodifuziune si televiziune;
3. serviciile furnizate pe cale electronica.

2. Pentru prestarea de servicii catre persoane impozabile din Uniunea Europeana, cu cod valid TVA, societatea neinregistrata normal in scopuri de TVA si care nu are obligatia inregistrarii (nu a depasit plafonul de 88.500 euro/300.000 lei) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare conform art. 317 alin. (1) lit. b) potrivit caruia:
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol: 
(…)
 b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului; 

Asadar, in situatia in care prestati sau primiti servicii de la persoane impozabile din UE aveti obligatia sa depuneti Declaratia 390 pe codul de tva special de TVA obtinut inainte de a realiza operatiunea intracomunitara.

Pentru achizitii de servicii din UE, pentru care locul este considerat a fi in Romania, ati avea obligatia sa depuneti Declaratia 301, Decont special de TVA si sa achitati TVA in Romania, daca operatiunea ar fi taxabila.

Pentru prestari de servicii in UE, nu se depune D301 ci doar D390.

Pentru serviciile furnizate pe cale electronica, prestate catre persoane impozabile, locul prestarii, din punct de vedere al TVA se determina pe baza regulii generale de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita
 
Daca nu face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila se aplica prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) pct. 3 din Codul fiscal si art. 278 alin. (3). 
h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila: 
1. serviciile de telecomunicatii;
2. serviciile de radiodifuziune si televiziune;
3. serviciile furnizate pe cale electronica.

Pentru aceste servicii prestate catre persoane neimpozabile stabilite in UE, in alt stat decat Romania, serviciile sunt impozabile in Romania pana cand se atinge plafonul de 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si daca acest plafon nu a fost depasit in cursul anului calendaristic precedent.

Daca plafonul nu este depasit locul prestarii acestor servicii este considerat a fi in Romania. Serviciile sunt impozabile in Romania insa, intrucat prestatorul nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal nu se datoreaza TVA in Romania. Aceste servicii nu se declara in Romania.

Dupa depasirea plafonului de 10.000 euro pentru toate serviciile prestate catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in orice stat membru, se aplica prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, iar serviciile nu mai sunt impozabile in Romania intrucat nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal – locul prestarii nu este in Romania. In acest caz factura se emite cu mentiunea neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (5) lit.h) din Codul fiscal.

Insa, dupa depasirea plafonului, pentru serviciile prestate catre persoane neimpozabile din UE societatea este obligata la plata TVA in statul in care acestea sunt impozabile - unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

Pentru servicii pe cale electronica prestate catre persoane stabilite in afara Uniunii daca face dovada ca beneficiarul este persoana stabilita in afara Uniunii Europene serviciile nu sunt impozabile in Romania din punct de vedere al TVA intrucat nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal – locul prestarii nu este in Romania. 

Avand in vedere ca societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA, pe factura se poate face mentiunea regim special de scutire pentru intreprinderi mici conform art. 310 si neimpozabil conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.

Dovada ca persoana juridica din afara comunitatii este o persoana impozabila se poate face in baza documentelor prezentate de acesta (cod de identificare fiscala, numarul de inregistrare de la Registru comertului din tara sa, cont bancar,adresa etc.).

Nu exista obligativitatea declararii in D301 si nici in D390.

In concluzie,daca aveti clienti persoane juridice din UE sau non UE, veti factura fara TVA pana la depasirea plafonului de 300.000 lei.

3. In opinia mea, pentru activitatea desfasurata, puteti avea codul CAEN 7311 - Activitati ale agentiilor de publicitate.

Aceasta clasa include furnizarea unei game complete de servicii de publicitate si de promovare (prin posibilitati interne sau prin subcontractare), inclusiv consultanta, servicii de creatie, productia de material publicitar si cumpararea acestuia.

Aceasta clasa include:

• crearea si realizarea campaniilor publicitare:
  • crearea si plasarea reclamelor in ziare, periodice, la radio si televiziune, pe Internet si alte mijloace ddd dd media
  • crearea si plasarea reclamelor in aer liber, de exemplu afise, panouri si cadre, proiectarea showroom-urilor si aplicarea de colante publicitare pe masini si autobuze
  • publicitatea aeriana
  • distribuirea sau livrarea materialelor publicitare sau a mostrelor
  • creare de standuri, structuri si site-uri de afisare
• desfasurarea campaniilor de marketing si a altor servicii publicitare in scopul atragerii si retinerii clientilor:
• promotii de produse
• activitati de marketing prin punctele de vanzare
• publicitate directa prin posta