Acordarea bonificatiei pentru plata anticipata a sumelor stabilite in deciziile de impunere. Plata impozite de catre persoanele fizice in contul unic

1. Proiect de Ordin ANAF privind Procedura de acordare a bonificatiei pentru plata cu anticipatie a sumelor de plata, reprezentand impozit pe venit, contributie individuala de asigurari sociale si contributie individuala de asigurari sociale de sanatate, stabilite prin decizii de impunere anuala

Motivatii:

Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 89/2018 privind unele masuri fiscal bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, au fost introduse dispozitii referitoare la acordarea unei bonificatii de 10% pentru plata integrala, anticipata, a urmatoarelor obligatii fiscale:

- impozit pe venit anual pentru veniturile realizate de persoanele fizice in anul 2017;

- contributie individuala de asigurari sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada 2016-2017;

- contributie individuala de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, pentru perioada 2014-2017.

Valoarea bonificatiei reprezinta suma rezultata din aplicarea unui procent de 10% asupra sumelor de plata prevazute in deciziile de impunere anuala comunicate persoanelor fizice.

De asemenea, conform acelorasi prevederi legale, se suporta de la bugetul de stat numai bonificatia acordata pentru plata contributiei individuale de asigurari sociale.

In contextul celor mai sus prezentate, era necesara elaborarea unei proceduri care sa reglementeze modul de punere in aplicare a dispozitiilor legale de catre organele fiscale centrale competente, sens in care a fost elaborat un proiect de act normativ.

Prin acest proiect de act normativ se propune aprobarea procedurii de acordare a bonificatiei pentru plata cu anticipatie a sumelor datorate pentru perioada 2014-2017, stabilite prin decizii de impunere anuala, procedura care are in vedere descrierea operatiunilor efectuate de organele fiscale centrale competente in evidenta persoanelor fizice pentru acordarea bonificatiei, precum si modalitatea de transfer de la bugetul de stat a valorii bonificatiei acordate la plata contributiei individuale de asigurari sociale.

Procedura de acordare a bonificatiei pentru plata cu anticipatie a sumelor datorate pentru perioada 2014-2017, stabilite prin decizii de impunere anuala, are in vedere si propunerile de reglementare formulate de Ministerul Finantelor Publice care vizeaza faptul ca, aceste decizii de impunere anuala reprezinta rezultatul procesarii informatiilor cuprinse in declaratiile initiale sau rectificative depuse de persoanele fizice, ori rezultatul unei actiuni de inspectie fiscala sau stabilirii din oficiu de catre organul fiscal a obligatiilor fiscale datorate, cu conditia ca acestea sa fie comunicate anterior sau ulterior datei de 30 iunie 2019, iar plata obligatiilor fiscale sa fie efectuata pana la data de 15.12.2018, respectiv 31.03.2019, dupa caz. De asemenea, prin proiectul de act normativ se reglementeaza si termenul de emitere si transmitere a deciziilor de impunere anuala in situatia in care declaratiile de venit sunt depuse de persoanele fizice in perioada cuprinsa intre data de 30 octombrie 2018 si data intrarii in vigoare a acestui act normativ, precum si in situatia in care se depun dupa data intrarii in vigoare a acestui act normativ.

Important:

 Pentru declaratiile de venit depuse de contribuabili dupa data intrarii in vigoare a prezentului ordin, termenul de emitere si transmitere a deciziilor de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii fiscali 2016 si 2017, precum si a impozitului anual pe veniturile realizate de persoanele fizice in anul 2017, este de 3 zile lucratoare de la data depunerii declaratiilor.

 Pentru declaratiile de venit depuse de contribuabili dupa data de 30 octombrie 2018, pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, termenul de emitere si transmitere a deciziilor de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii fiscali 2016 si 2017, precum si a impozitului anual pe veniturile realizate de persoanele fizice in anul 2017, este de 3 zile lucratoare de la data intrarii in vigoare a prezentului ordin.

Procedura de acordare a bonificatiei pentru plata cu anticipatie a sumelor de plata, reprezentand impozit pe venit, contributie individuala de asigurari sociale si contributie individuala de asigurari sociale de sanatate, stabilite prin decizii de impunere anuala

Se aplica persoanelor fizice pentru care, ulterior intrarii in vigoare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 89/2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, organele fiscale centrale competente au emis si comunicat decizii de impunere anuala aferente perioadei 2014-2017.

Deciziile de impunere anuala se pot emite de catre organele fiscale centrale competente, fie in baza declaratiilor initiale sau rectificative depuse de persoanele fizice, fie din oficiu sau urmare unei actiuni de inspectie fiscala.

Sumele de plata stabilite prin deciziile de impunere anuala pentru care se acorda bonificatie, sunt urmatoarele:

a) impozitul pe venit anual pentru veniturile realizate de persoanele fizice in anul 2017;

b) contributia individuala de asigurari sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada 2016-2017;

c) contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, pentru perioada 2014-2017.

Valoarea bonificatiei reprezinta suma rezultata din aplicarea unui procent de 10% asupra sumelor de plata. Cu aceasta valoare se diminueaza suma de plata a obligatiilor fiscale stabilite prin deciziile de impunere anuale comunicate persoanelor fizice.

Bonificatia se acorda cu conditia ca diferenta dintre sumele de plata stabilite prin deciziile de impunere anuala si valoarea bonificatiei, sa fie achitata integral astfel:

a) pana la data de 15 decembrie 2018, inclusiv, in cazul impozitului pe venit si al contributiei individuale de asigurari sociale;

b) pana la data de 31 martie 2019, inclusiv, in cazul contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate.

Bonificatiile se acorda si pentru deciziile de impunere anuala emise urmare declaratiilor rectificative depuse pana la data de 30 iunie 2019, chiar daca deciziile de impunere anuala sunt comunicate dupa aceasta data, daca se respecta conditiile de plata anticipata pana la termenele mentionate mai sus.

Pentru sumele de plata stabilite prin decizii de impunere anuala urmare inspectiei fiscale, aferente tipurilor de obligatii fiscale si perioadelor fiscale prevazute mai sus, comunicate de organele fiscale centrale competente anterior sau ulterior datei de 30 iunie 2019, se acorda bonificatia daca sunt respectate conditiile de achitare anticipata pana la termenele mentionate mai sus.

In situatia in care suma platita nu acopera sumele stabilite prin deciziile de impunere anuala, bonificatia se acorda numai pentru sumele platite integral aferente acelor decizii de impunere anuala care indeplinesc conditia de achitare anticipata.

In situatia in care persoanele fizice inregistreaza si alte obligatii fiscale restante, decat cele stabilite prin deciziile de impunere anuala,sumele platite vor stinge obligatiile fiscale in ordinea prevazuta de art. 165 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, urmand ca sumele ramase nestinse sa fie avute in vedere la acordarea bonificatiei potrivit prezentei proceduri.

2. Proiect de Ordin ANAF pentru aprobarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic de contribuabili persoane fizice

Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.18/2018 privind adoptarea unor masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative au fost aduse o serie de modificari si completarii prevederilor titlurilor IV si V din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, fiind eliminate platile anticipate si instituit un singur termen de plata pentru a raspunde exigentelor privind administrarea eficienta a sistemului fiscal.

Potrivit acestor dispozitii legale contribuabilii persoane fizice au obligatia platii obligatiilor fiscale stabilite si declarate prin declaratia unica pana la data de 15 martie a anului fiscal urmator. De asemenea prin Ordonanta Guvernului nr. 30/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 au fost modificate dispozitiile Codului de procedura fiscala, printre care si cele ale art. 163 alin. (2) care reglementeaza plata obligatiilor fiscale de catre contribuabili in contul unic. Potrivit acestor prevederi debitorii efectueaza plata obligatiilor fiscale intr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate.

Avand in vedere modificarile legislative mentionate mai sus, s-a elaborat prezentul proiect de ordin prin care se stabilesc obligatiile fiscale datorate de contribuabili persoane fizice care se platesc in contul unic de disponibil 55.04 „Sume reprezentand impozit pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice, in curs de distribuire”, obligatii fiscale care urmeaza sa fie distribuite si stinse de catre organul fiscal central competent, potrivit dispozitiilor legale

Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic de contribuabili persoane fizice :

1. Impozit pe venit aferent declaratiei unice (art. 120^1 si 123 alin. (7) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare );

2. Contributii de asigurari sociale aferente declaratiei unice (art. 151 alin. (20) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare);

3. Contributii de asigurari sociale de sanatate aferente declaratiei unice (art. 174 alin. (20) si 182 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare).

3. Proiect de Ordin ANAF pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili persoane fizice in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale

Motivatii:

Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.18/2018 privind adoptarea unor masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative au fost modificate prevederile titlurilor IV si V din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, fiind reglementat un nou mecanism care are ca scop simplificarea declararii si platii impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de catre persoanele fizice.

Potrivit acestor prevederi legale contribuabilii persoane fizice au obligatia stabilirii si declararii impozitului pe venit, contributiei de asigurari sociale si contributiei de asigurari sociale de sanatate printr-o declaratie unica, iar plata acestora se va efectua de contribuabili pana la data de 15 martie a anului fiscal urmator.

Prin Ordonanta Guvernului nr. 30/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 au fost modificate o serie de dispozitii ale Codului de procedura fiscala, printre care si cele ale art. 163 alin. (2) care reglementeaza plata obligatiilor fiscale de catre contribuabili in contul unic.

Potrivit acestor prevederi debitorii efectueaza plata obligatiilor fiscale intr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate. Totodata, Metodologia de distribuire a sumelor platite in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Avand in vedere modificarile legislative mentionate mai sus, s-a elaborat prezentul proiect de ordin pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabilii persoane fizice in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia, care are in vedere armonizarea procedurii de distribuire si stingere a sumelor platite in contul unic prevazuta de Codul de procedura fiscala cu prevederile titlurilor IV si V din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Prin acest proiect de ordin se prevede ca obligatiile fiscale datorate de contribuabili persoane fizice pentru veniturile estimate/realizate dupa data de 01.01.2018, stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F., se platesc in contul unic de disponibil 55.04 “Sume reprezentand impozit pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice, in curs de distribuire”, iar apoi se distribuie de catre organul fiscal central competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dupa caz, proportional cu sumele datorate, in conturile :

• 20.A.03.01.51 “Impozit pe venit aferent declaratiei unice”;

• 22.A.21.03.48 “Contributii de asigurari sociale aferente declaratiei unice”

• 26.A.21.05.49 “Contributii de asigurari sociale de sanatate aferente declaratiei unice”, in urmatoarea ordine:

a) obligatii fiscale principale;

b) obligatiile fiscale accesorii aferente obligatiilor principale.

De retinut!!! Acest proiect de ordin reglementeaza si faptul ca obligatiile fiscale datorate de contribuabilii persoane fizice pentru veniturile realizate pana la data de de 31.12.2017, se platesc distinct, in conturile bugetare existente aferente fiecarei surse de venit.