Actualizarile OMF 114/2025: Scutirea de TVA in domeniul sanatatii

In contextul evolutiei reglementarilor fiscale si a necesitatii de a sprijini organizatiile non-guvernamentale (ONG) si unitatile spitalicesti, OMF 114/2025 aduce modificari importante privind procedura de scutire de TVA.

Aceste ajustari au fost implementate pentru a asigura un tratament fiscal echitabil si pentru a facilita accesul ONG-urilor si societatilor detinute integral de acestea la avantajele fiscale, atunci cand furnizeaza bunuri si servicii unitatilor spitalicesti.

Motivatiile aparitiei acestui ordin

• Prin Legea nr. 88/2023 pentru modificarea Codului fiscal a fost completat art. 294, in sensul introducerii, printre altele, a scutirii de TVA cu drept de deducere pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate catre entitati nonprofit, daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz.
• In vederea asigurarii unui tratament similar pentru achizitiile efectuate de societatile detinute integral de entitati nonprofit cu cel aplicabil achizitiilor efectuate direct de entitatile nonprofit, prin O.U.G. nr. 31/2024, a fost extinsa scutirea prevazuta la art. 294 alin. (5) si pentru achizitiile efectuate de aceste societati.
• Procedura de restituire a TVA a fost aprobata prin Ordinul ministrului finantelor nr. 3044/2024.
• Prin Legea nr.  204/2024 pentru aprobarea O.U.G. nr. 31/2024 au fost modificate conditiile pe care societatile detinute integral de entitatile nonprofit trebuie sa le indeplineasca pentru aplicarea scutirii. Totodata, la art. II, au fost introduse noi prevederi care reglementeaza restituirea TVA catre societatile detinute integral de entitatile nonprofit inclusiv pentru operatiunile a caror exigibilitate a TVA a intervenit inainte de intrarea in vigoare a Legii nr. 204/2024, precum si conditiile de eligibilitate pentru restituirea taxei.
• In contextul celor de mai sus, s-a impus modificarea si completarea O.M.F. nr. 3044/2024.

Principalele modificari la OMF 3044/2024

In vederea restituirii taxei, entitatea nonprofit, respectiv societatea detinuta integral de entitatea/entitatile nonprofit trebuie sa depuna la organul fiscal competent o cerere de restituire a TVA, conform anexei care face parte integranta din prezenta procedura, insotita de urmatoarele documente:
(...)
    i) documente din care rezulta ca achizitiile de servicii prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a) si a1) din Codul fiscal, pentru care se solicita restituirea TVA, efectuate de catre entitatile nonprofit, precum si de catre societatile detinute integral de acestea, anterior datei de intrare in vigoare a Legii nr. 204/2024  si a caror exigibilitate a intervenit intr-un termen de cel mult 5 ani inainte de data intrarii in vigoare a Legii nr. 204/2024 sunt aferente unor lucrari in curs de executie de natura investitiilor la unitati spitalicesti, la data intrarii in vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificarile ulterioare;

   i1) documente din care rezulta ca achizitiile de servicii prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a) si a1) din Codul fiscal, pentru care se solicita restituirea TVA, efectuate de catre entitatile nonprofit, precum si de catre societatile detinute integral de acestea, anterior datei de intrare in vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificarile ulterioare, si a caror exigibilitate a intervenit intr-un termen de cel mult 3 ani inainte de data receptiei la terminarea lucrarilor, sunt aferente unor lucrari a caror receptie la terminarea lucrarilor a avut loc cu cel mult 2 ani inainte de data intrarii in vigoare a Legii nr. 204/2024, cu modificarile ulterioare.

Data intrarii in vigoare: 27 ianuarie 2025