Agricultura si alimentatie: clarificari privind facilitatile salariale

Act normativ: Ordinul M.F. nr. 2043/2023 pentru modificarea si completarea anexei la Ordinul ministrului finantelor nr. 1.525/2022 privind stabilirea Procedurii de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentara

In vigoare: de la 04 iulie 2023

Date privind publicarea: Monitorul Oficial, Partea I nr. 611 din 04 iulie 2023

Necesitatea elaborarii acestui ordin

S-a impus ca urmare a modificarilor si completarilor legislative aduse Codului fiscal prin Ordonanta Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale aprobata cu modificari si completari prin Legea 370/2022, care au vizat in principal urmatoarele:

1. acordarea facilitatilor fiscale numai persoanelor fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal, prevedere care se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023;

2. modificarea plafonului reprezentand veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor pana la care se acorda facilitatile fiscale in sectorul agricol si in industria alimentara, respectiv de la 30.000 lei lunar la 10.000 lei lunar, inclusiv. Pentru partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu se aplica facilitatile fiscale.

Alte prevederi

Se aduc clarificari referitor la notiunea de angajator, in sensul in care aceasta include si orice entitate fara personalitate juridica, care desfasoara activitati definite de cel putin unul dintre codurile CAEN prevazute la art. 60 pct.7, lit.a) din Codul fiscal si indeplineste cumulativ conditiile de acordare a facilitatilor fiscale si, potrivit legii, poate sa incheie contracte individuale de munca.

Cu titlu exemplificativ, mentionam statiunile didactice din structura institutiilor de invatamant superior agricol, care in conformitate cu prevederile art. 3 din Hotararea Guvernului nr. 123/1993 privind organizarea si functionarea statiunilor didactice din structura institutiilor de invatamant superior agricol astfel cum a fost modificata si completata prin Hotararea Guvernului nr.47/1999 „functioneaza ca subunitati fara personalitate juridica in structura institutiilor de invatamant superior agricol, fiind finantate din venituri proprii, donatii si sponsorizari, precum si din alte surse dobandite potrivit legii.

Important! Acordarea facilitatilor fiscale constituie responsabilitatea angajatorului/platitorului de venituri.

De asemenea, se clarifica reglementarile privind modalitatea de calcul a cifrei de afaceri in vederea aplicarii facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentara.

La determinarea cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea in sectorul agricol si in industria alimentara conform art. 60pct. 7din Codul fiscal, pentru stabilirea veniturilor din vanzarea de produse, inclusiv prin unitatile proprii de desfacere, se iau in calcul veniturile realizate din vanzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale si a marfurilor, care sunt obtinute din productia proprie.

Nu se iau in calcul veniturile din vanzarea de produse achizitionate in scopul revanzarii, cu exceptia produselor comercializate de grupurile si organizatiile de producatori din sectorul agricol, organizatiile de producatori si alte forme asociative din sectorul fructe-legume, recunoscute de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, potrivit legislatiei comunitare si legislatiei nationale specifice in vigoare, precum si de cooperativele agricole organizate in conformitate cu Legea cooperatiei agricolenr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, achizitionate in scopul revanzarii de la membrii proprii.

Cifra de afaceri luata in calcul pentru aplicarea facilitatilor fiscale este cifra de afaceri realizata pe baza de contract, comanda sau alte documente specifice sectorului agricol si industriei alimentare, din activitati aferente codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 7lit. a)din Codul fiscal, si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari.

Totodata, se aduc clarificari referitoare la sintagma „productia realizata si nefacturata”. Cifra de afaceri cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata care corespunde valorii produselor existente in stoc la sfarsitul perioadei de raportare, inregistrata in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare.

Conditia prevazuta la art. 60 pct. 7lit. c)din Codul fiscal, privind salariul brut de incadrare, se considera indeplinita dupa cum urmeaza:

a)in cazul contractelor individuale de munca cu norma intreaga, incheiate potrivit legii, salariul brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi este de minimum 3.000 de lei lunar;

b)in cazul contractelor de munca cu timp partial, veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor sunt calculate la un salariu minim brut de incadrare stabilit proportional cu salariul brut de incadrare pentru un program de lucru normal de 8 ore/zi;

c)in situatia in care o persoana fizica realizeaza venituri, in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, incheiate potrivit legii, in aceeasi luna, la acelasi angajator, in vederea acordarii facilitatilor fiscale se verifica mai intai daca fiecare contract individual de munca respecta conditia prevazuta la art. 60 pct. 7lit. c)prima teza din Codul fiscal, respectiv daca venitul brut este calculat cu respectarea dispozitiilor lit. a) si b) ale prezentului alineat, dupa caz.

Pentru acordarea facilitatilor fiscale, veniturile aferente contractelor individuale de munca ce respecta conditia de raportare la 3.000 de lei se cumuleaza.

In acest caz, facilitatile fiscale se acorda pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor care cumulate nu depasesc plafonul prevazut la art. 60 pct. 7lit. c)din Codul fiscal. Pentru partea care depaseste acest plafon nu se acorda facilitatile fiscale.

Pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor, realizate in baza unui contract individual de munca, mai mici de 3.000 de lei/luna, facilitatile fiscale se acorda numai daca este indeplinita conditia ca acestea sa fie calculate la un salariu brut de incadrare cel putin egal cu salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata stabilit in bani, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, de minimum 3.000 de lei lunar, pentru un program de lucru in medie de 167,333 de ore pe luna.