Aspecte fiscale vanzare imobile

Intrebare: 1. Societatea X SA, avand Codul fiscal nr. RO XXX, urmeaza sa valorifice printr-un contract de vanzare-cumparare o proprietate imobiliara pe care o detine in patrimoniu (dobandita in anii 2002-2003).

2. Valoarea tranzactiei de vanzare-cumparare reprezentand imobilele si terenul se va stabili conform intelegerii la pretul total de 3.380.000 euro, fara TVA, astfel:

- Rata I: 2.700.000 euro (doua milioane sapte sute mii euro) se va achita in lei, la cursul oficial comunicat de BNR din ziua efectuarii platii, in termen de cel mult 7 (sapte) zile lucratoare de la data autentificarii;

- Rata II: 680.000 euro (sase sute optzeci mii euro) se va achita in lei, la cursul oficial comunicat de BNR din ziua efectuarii platii, cel tarziu pana la data de 20.03.2025.

Societatea vanzatoare va preda bunul imobil - constructie si teren - cel mai devreme la data de 31.12.2025, iar pana la aceasta data, societatea vanzatoare va continua exploatarea imobilelor mentionate in vederea desfasurarii activitatii sale economice, fara plata vreunei chirii, despagubiri sau a oricarei alte sume, pentru o perioada de 20 de luni de la data autentificarii contractului de vanzare-cumparare, dar nu mai devreme de data de 31.12.2025.

3. Operatiunea de transfer a dreptului de proprietate se va efectua prin transmiterea, dupa plata Ratei I, a dreptului de nuda proprietate, pastrandu-se de catre vanzator dreptul de uzufruct asupra imobilelor, iar dupa plata Ratei II, dar nu mai tarziu de 31.12.2025, se va stinge si dreptul de uzufruct al vanzatoarei. Cumparatoarea va beneficia de toate atributele dreptului de proprietate. Se instituie ipoteca legala asupra imobilelor ce formeaza obiectul prezentului inscris, cu inscrierea in toate cartile funciare ale imobilelor vandute a dreptului de ipoteca pentru Rata II neachitata, in suma de 680.000 euro (sase sute optzeci mii euro) in favoarea societatii vanzatoare.

4. Astfel, valoarea individuala a terenurilor inscrise in cele 5 CF-uri ce urmeaza sa fie valorificate este mai mare decat valoarea constructiilor inscrise in CF-urile mai sus mentionate. Mentionam ca suprafetele de teren inscrise in CF nr. xxx, xxx, xxx, xxx si xxx, conform certificatelor de urbanism, sunt intravilane.

5. Prin prezenta, va solicitam sa ne precizati daca, in urma valorificarii imobilelor inscrise in CF nr. xxx, xxx, xxx, xxx si xxx, la valorile si modalitatea descrisa anterior, societatea vanzatoare:

I. Este obligata sa taxeze aceasta operatiune din punctul de vedere al TVA?

II. La momentul facturarii avansului, este obligata la taxarea acestuia (avansului) din punctul de vedere al TVA, aplicand masuri de simplificare?

III. Care este momentul la care entitatea vanzatoare va recunoaste venitul din vanzarea proprietatii imobiliare inscrisa in cele 5 CF-uri, respectiv:

- la data semnarii actului autentic si incasarii Ratei I;

- la data incasarii Ratei II;

- la data predarii bunurilor imobile - constructie si teren, dar nu mai devreme de 31.12.2025.