Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Aspecte privind IFRS 9
valabil la 16 Dec 2023
Intrebare: Conform IFRS 9 art. 5.4.1 IFRS 9: b) active financiare care nu sunt achizitionate sau initiate active financiare depreciate, dar care ulterior au devenit active financiare depreciate. Pentru acele active financiare, entitatea trebuie sa aplice rata efectiva a dobanzii la costul amortizat al activului financiar in perioadele de raportare ulterioare.
Cadrul privind pierderile de credit asteptate I domeniul de aplicare Conform IFRS 9, activele financiare sunt clasificate in functie de modelul de afaceri de gestionare a acestora si de caracteristicile fluxului de numerar al acestora. In esenta, daca (a) un activ financiar este un simplu instrument de datorie, cum ar fi un imprumut, (b) obiectivul modelului de afaceri in care este detinut este de a colecta fluxurile de numerar contractuale (si, in general, nu de a vinde activul) si (c) acele fluxuri de numerar contractuale reprezinta doar plati ale principalului si ale dobanzii, apoi activul financiar este detinut la cost amortizat. Cadrul ECL se aplica acelor active si oricaror altora care fac obiectul contabilitatii deprecierii IFRS 9, un grup care include creante de leasing, angajamente de imprumut si contracte de garantare financiara. Din motive de simplitate, restul acestui rezumat se va concentra pe cadrul ECL, asa cum se aplica imprumuturilor.
Etapa 1: Atunci cand un imprumut este initiat sau achizitionat, ECL care rezulta din evenimentele de neplata care sunt posibile in urmatoarele 12 luni sunt recunoscute (ECL pe 12 luni) si se stabileste o reducere pentru pierderi.
La datele de raportare ulterioare, ECL pe 12 luni se aplica si imprumuturilor existente fara o crestere semnificativa a riscului de credit de la recunoasterea lor initiala. Venitul din dobanzi este calculat pe baza valorii contabile brute a imprumutului (adica fara deducere pentru ECL). Pentru a determina daca a avut loc o crestere semnificativa a riscului de credit de la recunoasterea initiala, o banca trebuie sa evalueze modificarea, daca este cazul, a riscului de neplata pe durata de viata asteptata a imprumutului (adica modificarea probabilitatii de neplata, spre deosebire de cantitatea de ECL-uri). 2/2
Etapa 2: Daca riscul de credit al unui imprumut a crescut semnificativ de la recunoasterea initiala si nu este considerat scazut, ECL-urile pe viata sunt recunoscute. Calculul veniturilor din dobanzi este acelasi ca pentru etapa 1.
Etapa 3: In cazul in care riscul de credit al imprumutului creste pana la punctul in care este considerat depreciat, veniturile din dobanzi sunt calculate pe baza costului amortizat al imprumutului (adica valoarea contabila bruta minus provizionul pentru pierderi). ECL-urile pe viata sunt recunoscute, ca in etapa 2.
Tinand cont ca in IFRS 9 se vorbeste de ECL la 12 luni.
Pentru imprumuturile ajunse in stagiu 3, cand trebuie aplicat acest mod de calcul al veniturilor din dobanzi tinand cont de provizionul pentru pierderi? In luna urmatoare celei in care un imprumut ajunge in stagiul 3 sau in anul financiar urmator celui in care imprumutul ajunge in stagiul 3 sau fix la 12 luni de cand imprumutul ajuns in stagiu 3, adica inca 12 luni de cand a ajuns in stagiu 3 calculez dobanda fara a tine cont de provizionul pentru pierderi?
Cadrul privind pierderile de credit asteptate I domeniul de aplicare Conform IFRS 9, activele financiare sunt clasificate in functie de modelul de afaceri de gestionare a acestora si de caracteristicile fluxului de numerar al acestora. In esenta, daca (a) un activ financiar este un simplu instrument de datorie, cum ar fi un imprumut, (b) obiectivul modelului de afaceri in care este detinut este de a colecta fluxurile de numerar contractuale (si, in general, nu de a vinde activul) si (c) acele fluxuri de numerar contractuale reprezinta doar plati ale principalului si ale dobanzii, apoi activul financiar este detinut la cost amortizat. Cadrul ECL se aplica acelor active si oricaror altora care fac obiectul contabilitatii deprecierii IFRS 9, un grup care include creante de leasing, angajamente de imprumut si contracte de garantare financiara. Din motive de simplitate, restul acestui rezumat se va concentra pe cadrul ECL, asa cum se aplica imprumuturilor.
Etapa 1: Atunci cand un imprumut este initiat sau achizitionat, ECL care rezulta din evenimentele de neplata care sunt posibile in urmatoarele 12 luni sunt recunoscute (ECL pe 12 luni) si se stabileste o reducere pentru pierderi.
La datele de raportare ulterioare, ECL pe 12 luni se aplica si imprumuturilor existente fara o crestere semnificativa a riscului de credit de la recunoasterea lor initiala. Venitul din dobanzi este calculat pe baza valorii contabile brute a imprumutului (adica fara deducere pentru ECL). Pentru a determina daca a avut loc o crestere semnificativa a riscului de credit de la recunoasterea initiala, o banca trebuie sa evalueze modificarea, daca este cazul, a riscului de neplata pe durata de viata asteptata a imprumutului (adica modificarea probabilitatii de neplata, spre deosebire de cantitatea de ECL-uri). 2/2
Etapa 2: Daca riscul de credit al unui imprumut a crescut semnificativ de la recunoasterea initiala si nu este considerat scazut, ECL-urile pe viata sunt recunoscute. Calculul veniturilor din dobanzi este acelasi ca pentru etapa 1.
Etapa 3: In cazul in care riscul de credit al imprumutului creste pana la punctul in care este considerat depreciat, veniturile din dobanzi sunt calculate pe baza costului amortizat al imprumutului (adica valoarea contabila bruta minus provizionul pentru pierderi). ECL-urile pe viata sunt recunoscute, ca in etapa 2.
Tinand cont ca in IFRS 9 se vorbeste de ECL la 12 luni.
Pentru imprumuturile ajunse in stagiu 3, cand trebuie aplicat acest mod de calcul al veniturilor din dobanzi tinand cont de provizionul pentru pierderi? In luna urmatoare celei in care un imprumut ajunge in stagiul 3 sau in anul financiar urmator celui in care imprumutul ajunge in stagiul 3 sau fix la 12 luni de cand imprumutul ajuns in stagiu 3, adica inca 12 luni de cand a ajuns in stagiu 3 calculez dobanda fara a tine cont de provizionul pentru pierderi?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 16 dec 2023.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 134519 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Dobanzi
20Dec2024
Impozitarea veniturilor din dobanzi din strainatate si calculul creditului fiscal
de
Justinian Cucu
valabil la 20 Dec 2024
Intrebare: Societatea noastra (firma X), platitoare de impozit pe profit, este societate fiica, iar firma mama (firma Y) este din UK. Anul acesta, creantele pe care le avea de incasat societatea noastra au fost transformate, pe baza hotararii AGA, in imprumut pe termen lung, pentru care se percepe dobanda. Lunar, firma X contabilizeaza si incaseaza dobanda aferenta acestui imprumut. Firma X este rezidenta ...
20Dec2024
CASS. Venituri din dividende. Dobanzi. PFA
de
Mugur Durgheu
valabil la 20 Dec 2024
Intrebare: O persoana fizica a realizat in 2024 venituri din dividende in suma de 19.320 lei net, venituri din dobanzi 3.800 lei si venituri din activitati independente 14.000 lei. Va rog sa-mi spuneti cum se calculeaza CASS si care este suma ce urmeaza a fi platita in mai 2025.
11Dec2024
Imprumut de la o societate nerezidenta din Canada. Tratament fiscal
de
Ionut Jinga
valabil la 11 Dec 2024
Intrebare: SRL primeste un imprumut purtator de dobanda de la o firma din grup (in acest moment nu se cunoaste exact relatia de afiliere). Conform datelor din contractul de imprumut, firma care acorda imprumutul este inregistrata juridic ca Limited Partnership si are sediul in Canada. Platile de dobanda se vor face trimestrial.Va rugam sa ne precizati ce obligatii deriva pentru SRL din acest imprumut - ne ...
17Nov2024
Contract de imprumut cu o societatea din Canada. Implicatii fiscale
de
Ionut Jinga
valabil la 17 Nov 2024
Intrebare: Care este tratamentul fiscal in cazul unui imprumut primit de o societate romaneasca platitoare de TVA (micro), A, de la o societate juridica din Canada (B)? Imprumutul este acordat in vederea construirii unui imobil de catre societatea A, pe o perioada de 10 ani. Asociatul unic al societatii din Canada este cumnatul asociatului unic al societatii din Romania. In viitor (1-2 ani), se doreste ca ...
23Oct2024
Venituri din dobanzi. Imprumut societate de la persoana fizica. Tratament fiscal.
de
Nicolae Liviu
valabil la 23 Oct 2024
Intrebare: Administratorul societatii a imprumutat compania cu o suma de 180.000 pentru achizitionarea unui imobil, cu o dobanda de 7% pe an. Care este tratamentul fiscal si obligatiile declarative pentru dobanda care ar urma sa se plateasca administratorului, atat din punctul de vedere al societatii, cat si al persoanei fizice care incaseaza venituri din dobanzi (impozitul datorat, plata acestuia, ...
20Sep2024
Imprumut pe termen lung de la un afiliat din Italia
de
Gina Popescu
valabil la 20 Sep 2024
Intrebare: Am contractat un imprumut cu dobanda de la societatea mama din Italia (Y), care detine din 2022 100% din capitalul societatii din Romania (X). Dobanda este calculata si platita trimestrial. Contractul a fost incheiat in august 2022 pentru suma de 10.000.000 lei, fiind mentionat ca suma va fi asigurata de Y intr-o singura transa sau in mai multe transe. La momentul respectiv, s-a platit o transa ...
Un produs marca 