Atentie, contabili: proiect de OUG in dezbatere publica

Ministerul Finantelor a publicat pentru dezbatere publica un proiect de OUG care aduce schimbari semnificative in legislatia fiscala si contabila.

Printre modificarile propuse se numara actualizari pentru e-factura, e-transport si e-TVA, dar si noi reglementari in Codul fiscal si Legea contabilitatii.

I. Sistemul RO e-factura

In facturile emise pentru operatiunile realizate in baza unor contracte de achizitii publice/sectoriale, de concesiune de lucrari si de concesiune de servicii, precum si, dupa caz, contracte de achizitii publice in domeniile apararii si securitatii, se inscriu, in mod obligatoriu, codurile CPV corespunzatoare din nomenclatorul de referinta in domeniul achizitiilor publice, adoptat prin Regulamentul (CE) nr. 2.195/2002 al Parlamentului European si al Consiliului din 5 noiembrie 2002 privind Vocabularul comun privind achizitiile publice.
 
In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania, se vor transmite prin e-factura numai facturile emise pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania.
 
Facturile simplificate se vor transmite prin sistemul e-factura. Nu se transmit prin e-factura  bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate
 
Sunt exceptate de la obligatia transmiterii prin sistemul e-factura, facturile emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru.
 
In relatia B2C nu se va utiliza CNP-ul beneficiarului. Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala a beneficiarului
 
Se abroga de la 1 ianuarie 2025  obligatia de transmitere in sistem a facturilor emise pentru vouchere de vacanta titularilor acestora de catre unitatile afiliate.
 
Data intrarii in vigoare pentru pct. I = 01.01.2025
 
II. Sistemul RO e-transport

Se amana pana la 31 martie 2025, sanctiunile contraventionale pentru nerespectarea obligatiilor de catre companiile care au statutul de operator economic autorizat potrivit prevederilor art. 38 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.
 
III. Sistemul e-TVA

Se amana pana la 1 iulie 2025 obligatia persoanelor impozabile de a raspunde la Notificarile de conformare transmise de ANAF, in cazul in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de TVA (termen anterior 01.01.2025).
 
Notificarea de conformare RO e-TVA nu se ia in considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, pana la data de 1 iulie 2025 (termen anterior 01.01.2025).

IV. Codul fiscal

1. Impozit pe veniturile microintreprinderilor

Nu intra in baza impozabila, veniturile obtinute in urma schimburilor de terenuri agricole situate in extravilan avand ca scop comasarea terenurilor agricole pentru desfasurarea de activitati agricole, potrivit legii, fara sulta platita de catre copermutanti, pe baza adeverintei eliberate de primariile unitatilor administrativ - teritoriale pe raza carora sunt situate terenurile agricole extravilane, care sa ateste ca terenurile supuse schimbului sunt in circuitul agricol, iar schimbul se realizeaza in vederea comasarii acestora.

2. Impozit pe venit

Sunt neimpozabile, veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului de investitii prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si altele decat cele definite la cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. De asemenea, nu sunt impozabile veniturile primite ca urmare a transmiterii prin acte pentru cauza de moarte a posesiei de fapt notate, in conditiile legii, de autorul succesiunii in cartea funciara.
 
In cazul contractelor de inchiriere, platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite, precum si de a elibera, la solicitarea proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, beneficiar de venit, un document care sa ateste cuantumul impozitului pe venit retinut si platit.
 
Impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate, dezmembramintele sale sau nuda proprietate. In cazul in care valorile declarate de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate, dezmembramintele sale sau nuda proprietate sunt inferioare valorilor minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii, baza de calcul a impozitului o reprezinta:

• valoarea minima stabilita prin studiul de piata in cazul transferului dreptului de proprietate;
• 20% din valoarea minima stabilita prin studiul de piata, in cazul in care valoarea declarata de parti la constituirea sau transmiterea dezmembramintelor dreptului de proprietate este inferioara acesteia. Aceeasi valoare se va stabili si la stingerea pe cale conventionala sau prin consimtamantul titularului acestor dezmembraminte;

In cazul veniturilor din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, persoanele fizice beneficiare datoreaza impozit pentru veniturile determinate si incasate ulterior autentificarii actului notarial prin care se transfera dezmembramintele dreptului de proprietate. Impozitul se calculeaza de catre contribuabili, la momentul incasarii venitului, prin aplicarea cotei prevazuta in Codul fiscal, utilizata la data autentificarii actului notarial, asupra bazei de calcul egala cu venitul incasat. Impozitul astfel calculat se declara de contribuabili pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului in care a fost incasat venitul, prin depunerea la organul fiscal competent a Declaratiei privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, iar plata impozitului datorat se efectueaza in cadrul aceluiasi termen.

3. TVA

Facturile emise in sistem simplificat vor cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila

4. Accize

Modificari privind termenele de plata, reglementari specifice, sanctiuni contraventionale.
 
V. Legea contabilitatii

Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate, balanta de verificare se va intocmi obligatoriu lunar.
 
Institutiile publice intocmesc situatii financiare trimestriale si anuale, conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor si se pastreaza timp de 10 ani.
 
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile se semneaza de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, angajata potrivit legii.
 
Termenul de depunere a situatiilor financiare anuale:

• societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, cu exceptia subunitatilor deschise in Romania de societati rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, pana la data de 31 mai a exercitiului financiar urmator celui de raportare;
• celelalte persoane juridice, pana la data de 30 aprilie a exercitiului financiar urmator celui de raportare.

In cazul in care datele prevazute mai sus sunt zile nelucratoare, ultima zi de raportare este prima zi lucratoare urmatoare acestora.
 
Entitatile care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic depun situatiile financiare anuale in termen de 150 de zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar astfel ales, calculate incepand cu data ulterioara celei la care se refera respectivele situatii financiare anuale.
____________
 
Proiectul de OUG de mai sus trebuie aprobat de Guvern, prevederile sale urmand sa se aplice doar dupa ce ordonanta de urgenta este publicata in Monitorul Oficial.