Cheltuieli cu educatia timpurie

Intrebare: Intrebare:

Suntem institut de cercetare dezvoltare. Referitor la impozitul pe profit, Legea 239/2020 cheltuieli cu educatia timpurie, care este monografia contabila a cheltuielilor cu educatia timpurie in urmatoarele situatii?

a) daca cheltuielile se inregistreaza pe baza de decont si acestea sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Inteleg ca sunt tratate ca un credit fiscal. In speta, institutul este scutit de impozit pe profit (are credit fiscal) pentru activitatile conexe activitatii de cecetare si datoreaza impozit pe profit numai pentru restul activitatilor. In aceasta situatie mai putem deduce aceste cheltuieli? Depasesc suma din creditul fiscal si trebuie scazut din TVA sau impozitul pe salarii.

b) daca se scade din impozitul pe salarii, unde se retin contributiile? Salariatul recupereaza 65%. Care sunt inregistrarile contabile? Se face nota separata fata de cea cu salariile si cum inregistrez diferenta de impozit pe salarii care nu se plateste? Cum inchid soldul contului 444?

c) daca institutul doreste sa acorde aceste cheltuieli cu educatia timpurie, dar fara sa respecte conditiile impuse in lege (sa fie scazute din impozitul pe profit sau din impozitul pe salarii), putem incadra aceste cheltuieli la alte cheltuieli sociale cu limita 5% din fondul de salarii cu conditia sa fie trecute in contractul colectiv?

Revenire:

1. In cazul in care suma dedusa din impozitul pe profit depaseste impozitul datorat si se scade din impozitul pe salarii datorat, reducerea se inregistreaza in contabilitate prin articolul 444 = 7588.

Inregistrarea se face la sfarsitul anului odata cu inregistrarea impozitului pe profit sau in anul urmator cand se depune 101? Reducerea impozitului pe salarii este evidentiata in 112? Daca da, cum? La ANAF, pe fisa de platitor, cum se regleaza reducerea? Nu ramane sold neachitat? Diminuarea impozitului pe salarii se face din impozitul datorat in luna urmatoare?

2. In cazul in care cheltuielile cu educatia timpurie se scad din impozitul pe salarii lunar sau trimestrial, se retin contributii? 6458 = 428, 428 = % CAS, CASS si 444, 444 = 758? Contributiile se inregistreaza in 112? Dar impozitul diminuat, cum apare in 112? La ANAF cum apare?