Clarificarea fiscala si juridica a transferului dreptului de proprietate. Livrare de bunuri sau despagubire
valabil la 27 Feb 2025
Intrebare: Persoana impozabila, cu sediul social in Romania, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe profit (denumita in continuare Societatea A), achizitioneaza piese/componente (materie prima) in vederea utilizarii in procesul de productie. Din cauza anularii unui proiect, clientul, rezident in Germania, dar inregistrat in scopuri de TVA si in Romania (denumit in continuare Societatea B), anuleaza, la randul sau, comenzile plasate catre furnizorul sau, Societatea A.
Conform intelegerii dintre parti, B accepta sa despagubeasca furnizorul, suportand integral costurile cu materia prima deja achizitionata de catre A si agreaza ca stocul sa nu ii mai fie livrat, ci sa fie casat de catre A la sediul acestuia, nemaiputand fi utilizat in cadrul altor comenzi de productie. In acest considerent, Societatea A emite factura catre B, opinand ca nu sunt indeplinite conditiile pentru a fi considerata o livrare intracomunitara, ci este o operatiune taxabila in Romania.
Clientul B nu accepta sa plateasca valoarea TVA, invocand urmatoarele argumente:
1. Desi s-a agreat faptul ca va plati integral valoarea stocului de materii prime achizitionat de catre A in vederea onorarii comenzilor plasate care ulterior au fost anulate, tranzactia nu poate fi considerata ca fiind o livrare de bunuri si nici o prestare de servicii, nemaifiind astfel indeplinita conditia enuntata la art. 268 alin. (1) din Codul Fiscal, in baza careia s-ar incadra la o operatiune taxabila din punct de vedere al TVA in Romania;
2. Reitereaza faptul ca livrarea efectiva a bunurilor nu a avut loc si implicit nici transferul dreptului de proprietate, desi conform intelegerii dintre parti, Societatea B accepta sa plateasca stocul, cantitativ si valoric, al componentelor si solicita casarea lui la sediul furnizorului;
3. Mergand mai departe, clasifica tranzactia/vanzarea stocului drept o operatiune scutita de TVA, incadruind-o la categoria de despagubiri si invocand, in acest sens, prevederile articolului 286 alineatul (4) litera (b) din Codul fiscal, conform caruia orice alte sume solicitate pentru neexecutarea totala sau partiala a obligatiilor contractuale nu ar trebui incluse in baza impozabila pentru TVA.
1.1 Cum ar trebui incadrata corect aceasta tranzactie din punctul de vedere al substantei economice?
1.2 Care este regimul din punctul de vedere al TVA aplicabil?
1.3 In cazul in care A da curs solicitarii lui B de a emite factura fara TVA, incadand-o la categoria Venituri din despagubiri scutite din punctul de vedere al TVA, care ar fi riscul fiscal din punctul de vedere al TVA si al impozitului pe profit?
1.4 In cazul in care factura este emisa fara TVA, exista obligatia de a se ajusta TVA dedusa la momentul achizitiei?
Conform intelegerii dintre parti, B accepta sa despagubeasca furnizorul, suportand integral costurile cu materia prima deja achizitionata de catre A si agreaza ca stocul sa nu ii mai fie livrat, ci sa fie casat de catre A la sediul acestuia, nemaiputand fi utilizat in cadrul altor comenzi de productie. In acest considerent, Societatea A emite factura catre B, opinand ca nu sunt indeplinite conditiile pentru a fi considerata o livrare intracomunitara, ci este o operatiune taxabila in Romania.
Clientul B nu accepta sa plateasca valoarea TVA, invocand urmatoarele argumente:
1. Desi s-a agreat faptul ca va plati integral valoarea stocului de materii prime achizitionat de catre A in vederea onorarii comenzilor plasate care ulterior au fost anulate, tranzactia nu poate fi considerata ca fiind o livrare de bunuri si nici o prestare de servicii, nemaifiind astfel indeplinita conditia enuntata la art. 268 alin. (1) din Codul Fiscal, in baza careia s-ar incadra la o operatiune taxabila din punct de vedere al TVA in Romania;
2. Reitereaza faptul ca livrarea efectiva a bunurilor nu a avut loc si implicit nici transferul dreptului de proprietate, desi conform intelegerii dintre parti, Societatea B accepta sa plateasca stocul, cantitativ si valoric, al componentelor si solicita casarea lui la sediul furnizorului;
3. Mergand mai departe, clasifica tranzactia/vanzarea stocului drept o operatiune scutita de TVA, incadruind-o la categoria de despagubiri si invocand, in acest sens, prevederile articolului 286 alineatul (4) litera (b) din Codul fiscal, conform caruia orice alte sume solicitate pentru neexecutarea totala sau partiala a obligatiilor contractuale nu ar trebui incluse in baza impozabila pentru TVA.
1.1 Cum ar trebui incadrata corect aceasta tranzactie din punctul de vedere al substantei economice?
1.2 Care este regimul din punctul de vedere al TVA aplicabil?
1.3 In cazul in care A da curs solicitarii lui B de a emite factura fara TVA, incadand-o la categoria Venituri din despagubiri scutite din punctul de vedere al TVA, care ar fi riscul fiscal din punctul de vedere al TVA si al impozitului pe profit?
1.4 In cazul in care factura este emisa fara TVA, exista obligatia de a se ajusta TVA dedusa la momentul achizitiei?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 27 feb 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria TVA e-TVA
14Mar2025
Schimbare denumire societate. D700
de
Ramona Balasu
valabil la 14 Mar 2025
Intrebare: In data de 27.02.2025 am primit de la Registrul Comertului actele cu denumirea noua a societatii. Mentionez ca s-a schimbat doar denumirea societatii, restul datelor au ramas la fel. In data de 03.03.2025 am depus prin intermediul formularului de contact din SPV cerere pentru schimbarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA, la care am atasat documentele justificative.Ieri, cand am ...
08Mar2025
Tratament fiscal factura emisa de Google cu TVA 19%
de
Anca Bilas
valabil la 08 Mar 2025
Intrebare: O societate de prestari servicii cu codul CAEN 5912 "Activitati de postproductie cinematografica", avand cod special de TVA, achizitioneaza diverse servicii de la Google Commerce Limited, care are un cod VIES de Irlanda.Factura emisa de Google include TVA de 19%, desi pe aceasta apare codul intracomunitar al firmei din Romania.Cum se inregistreaza aceasta factura de achizitie servicii? Ce ...
08Mar2025
Tratamentul TVA si implicatiile fiscale pentru servicii IT prestate de o firma austriaca in Romania
de
Liviu Sapunaru
valabil la 08 Mar 2025
Intrebare: O persoana juridica cu cod TVA din Austria urmeaza sa faca o actualizare de software pentru un echipament tehnologic si sa instruiasca angajatii pentru utilizarea acestuia, echipament aflat in fabrica beneficiarului din Romania, cu cod valabil de TVA. Persoana juridica din Austria a desfasurat in trecut actualizari de software pentru echipamente tehnologice in alte fabrici din Romania prin ...
10Mar2025
Aspecte fiscale import realizat in Polonia
de
Anca Bilas
valabil la 10 Mar 2025
Intrebare: Societatea inregistrata in scopuri de TVA in Romania doreste sa faca un import din China cu vama in Polonia la clientul final.Va rog sa imi spuneti:Ce documente sunt necesare pentru efectuarea importului (factura de la furnizorul din China si cea emisa pentru clientul din Polonia sau doar cea pentru clientul din Polonia?)Ce trebuie sa scrie pe declaratia vamala de import la beneficiar ...
08Mar2025
Servicii prestate catre beneficiar persoana impozabila UK. Regim TVA
de
Monica Cernea
valabil la 08 Mar 2025
Intrebare: O societate platitoare de TVA la incasare presteaza servicii de machetare grafica catre un client persoana juridica din Marea Britanie, precizandu-ne codul de TVA, macheta fiind trimisa pe email.In acest caz, cum facturam prestarea acestor servicii, cu TVA sau fara? In lei sau in alta valuta?
08Mar2025
Vanzare imobil dupa anulare cod TVA
de
Ramona Balasu
valabil la 08 Mar 2025
Intrebare: O societate cu cod de TVA anulat conform art. 316 alin. (11) lit. e, a vandut dupa anulare un imobil cu scutire (art. 292, alin. 2 lit. f) fara TVA. Conform art. 11 alin. 8: Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere ...
Un produs marca 
