Cod de TVA anulat: pas cu pas prin proceduri si obligatii

Ordinul 1.399, publicat in M.Of. din 28 iunie 2024, reglementeaza procedura stabilirii din oficiul a TVA in cazul persoanelor impozabile declarate inactive, respectiv a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata si care nu au depus declaratia 311.

Astfel, se aproba Procedura privind stabilirea din oficiu a TVA datorate de catre persoanele impozabile prevazute la art. 11alin. (6)si(8)din Codul fiscal (contribuabilii declarati inactivi, respectiv contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA).

Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata, ca platitor de impozite, taxe si contributii, persoana impozabila al carei cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat conform art. 316 alin. (11)lit. a),lit. c)-e)saulit. h)din Codul fiscal si care nu isi indeplineste obligatia de depunere a formularului (311) „Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat”.

Procedura de stabilire din oficiu nu se aplica pentru perioadele pentru care TVA a facut obiectul unei inspectii fiscale sau pentru care a inceput inspectia fiscala.

Notificarea persoanelor impozabile care nu si-au indeplinit obligatia depunerii declaratiei 311

Organul fiscal acceseaza Lista persoanelor impozabile care aveau obligatia depunerii declaratiei 311 si care nu si-au indeplinit aceasta obligatie, conform legii, generata la nivelul structurii de specialitate in domeniul managementului riscurilor de neconformare fiscala din cadrul aparatului propriu al agentiei.

Lista contine, pentru fiecare persoana impozabila identificata, urmatoarele informatii:

a)denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile;
b)codul de identificare fiscala al persoanei impozabile;
c)perioada de raportare: luna/anul;
d)informatii din facturile emise de persoana impozabila, respectiv: totalul bazei impozabile si totalul taxei pe valoarea adaugata inscrise in facturile emise in fiecare luna, in lei. In cazul in care facturile nu contin TVA, pentru inscrierea in lista se cumuleaza valoarea totala, in lei, a facturilor, din care se calculeaza TVA, prin procedeul sutei marite, aplicand cota standard de TVA. In situatia in care sunt emise atat facturi care contin TVA, cat si facturi care nu contin TVA, valoarea totala a TVA se determina prin insumarea TVA din facturile care contin TVA si TVA rezultata prin aplicarea cotei standard de TVA pentru facturile care nu contin TVA;
e)informatii din rapoartele fiscale de inchidere zilnica ("raportul Z") emise de catre toate casele de marcat electronice utilizate de persoana impozabila, respectiv: totalul bazei impozabile si totalul taxei pe valoarea adaugata aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile in Romania, efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, in lei.

In cazul in care rapoartele fiscale de inchidere zilnica ("raportul Z") nu contin TVA, pentru inscrierea in lista se cumuleaza valoarea totala, in lei, a raportului Z, din care se calculeaza TVA, prin procedeul sutei marite, aplicand cota standard de TVA.

In situatia in care sunt emise atat rapoarte Z care contin TVA, cat si rapoarte Z care nu contin TVA, valoarea totala a TVA se determina prin insumarea TVA din rapoartele Z care contin TVA si TVA rezultata prin aplicarea cotei standard de TVA pentru rapoartele Z care nu contin TVA.

Compartimentul de specialitate notifica, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la generarea listei, fiecare persoana impozabila inscrisa in lista. Notificarea cuprinde si termenul in care persoana impozabila se poate prezenta in vederea exercitarii dreptului de a fi ascultat.

In termen de 10 zile de la data comunicarii notificarii, compartimentul de specialitate elimina din lista L0 urmatoarele persoane impozabile:

a)persoanele impozabile care au depus declaratia 311 privind taxa pe valoarea adaugata datorata pentru operatiunile efectuate in perioada in care au avut anulat codul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata;
b)persoanele impozabile care, ca urmare a notificarii, au depus documente justificative care atesta faptul ca nu datoreaza TVA pentru perioada in care au avut anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA;
c)persoanele impozabile care s-au prezentat la audiere;
d)persoanele impozabile care, ca urmare a notificarii, au refuzat explicit sa se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal in vederea audierii, pentru care audierea se considera indeplinita potrivit potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedura fiscala.

Stabilirea din oficiu a TVA

Dupa expirarea termenului de 20 de zile de la data comunicarii notificarilor privind nedepunerea in termen a declaratiilor, pentru persoanele impozabile inscrise in lista actualizata, compartimentul de specialitate procedeaza la stabilirea din oficiu a TVA datorate.

Emiterea si comunicarea deciziei de impunere

Decizia de impunere din oficiu se comunica persoanei impozabile.
Pentru persoanele impozabile care sunt inrolate in SPV, comunicarea deciziei se face prin intermediul acestui serviciu.

Anularea deciziei de impunere

In situatia in care persoana impozabila depune, in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere din oficiu, declaratia 311 aferenta lunii pentru care a fost emisa decizia de impunere, decizia de impunere se anuleaza de organul fiscal la data depunerii declaratiei de impunere.