Declaratia 394
valabil la 02 Apr 2025
Intrebare: O persoana impozabila cu regim mixt, care nu aplica TVA la incasare, tine evidenta a trei jurnale de cumparari:
(1) pentru operatiuni pentru care are drept de deducere;
(2) pentru achizitii aferente operatiunilor care nu dau drept de deducere;
(3) pentru achizitii pentru care nu se poate stabili destinatia (deducere pe baza proratei).
Astfel, daca prorata este de 70%, o achizitie de 100 lei pe baza de prorata (furnizorul nu aplica TVA la incasare) se reflecta in jurnalul al treilea (100 lei), iar ajustarea de TVA, 6xx=4426, in valoare de 30 lei, se reflecta distinct in acelasi jurnal. TVA efectiv dedusa este 100 - 30 = 70 lei.
Conform punctului 67(8) din Norme:
Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
Din aceasta prevedere deduc ca s-a dorit sa fie reflectata ca taxa neexigibila doar acea valoare care, la momentul platii, se deduce integral, fara a-i mai fi aplicata vreo ajustare. Astfel, costul de achizitie se formeaza in perioada facturii, incluzand si partea de TVA nerecuperabila, fara a mai avea vreo legatura cu momentul platii.
1. Daca achizitia este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, inseamna ca, inca de la data facturii, TVA de 100 lei facturat va fi reflectata astfel:
4426 = 401, 30 lei
6xx = 4426, 30 lei
Doar TVA care va ramane efectiv dedus la momentul platii se va evidentia astfel:
4428 = 401, 70 lei
a) In aceasta situatie, TVA de 30 lei, evidentiat in 4426 si ajustat in acelasi cuantum in perioada facturii, va fi reflectat in jurnalul pe baza de prorata, intrucat aceasta este natura achizitiei?
b) TVA care se va deduce la momentul platii, intr-o luna ulterioara, 4426 = 4428, 70 lei, va fi reflectat tot in jurnalul cu prorata, chiar daca nu i se mai aplica vreo ajustare?
c) In declaratia 394, la punctul 4.1 se completeaza:
TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA.
La acest punct, in perioada fiscala (N) aferenta facturii, se va completa zero, intrucat nu s-a efectuat nicio plata?
Dar in perioada fiscala ulterioara (N+1), aferenta platii, ce valoare se va completa la acest punct?
2. Ce valoare trebuie completata la punctul 4.1 in urmatoarele situatii (factura primita este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, fiind raportata in sectiunea facturilor cu codul AI):
a) Se achita o proforma (409 = 5121) in luna N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 100 lei, intrucat este deja achitata. Achizitia este cu drept de deducere integral, fiind evidentiata in jurnalul (1).
b) Se achita o proforma (409 = 5121) in data de 1 a lunii N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
c) Se achita o proforma (409 = 5121) in perioada fiscala N, iar factura primita are data in perioada ulterioara (N+1) si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata facturii a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada (N+1) se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
In perioadele N si, respectiv, N+1, ce valori se evidentiaza la punctul 4.1?
(1) pentru operatiuni pentru care are drept de deducere;
(2) pentru achizitii aferente operatiunilor care nu dau drept de deducere;
(3) pentru achizitii pentru care nu se poate stabili destinatia (deducere pe baza proratei).
Astfel, daca prorata este de 70%, o achizitie de 100 lei pe baza de prorata (furnizorul nu aplica TVA la incasare) se reflecta in jurnalul al treilea (100 lei), iar ajustarea de TVA, 6xx=4426, in valoare de 30 lei, se reflecta distinct in acelasi jurnal. TVA efectiv dedusa este 100 - 30 = 70 lei.
Conform punctului 67(8) din Norme:
Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
Din aceasta prevedere deduc ca s-a dorit sa fie reflectata ca taxa neexigibila doar acea valoare care, la momentul platii, se deduce integral, fara a-i mai fi aplicata vreo ajustare. Astfel, costul de achizitie se formeaza in perioada facturii, incluzand si partea de TVA nerecuperabila, fara a mai avea vreo legatura cu momentul platii.
1. Daca achizitia este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, inseamna ca, inca de la data facturii, TVA de 100 lei facturat va fi reflectata astfel:
4426 = 401, 30 lei
6xx = 4426, 30 lei
Doar TVA care va ramane efectiv dedus la momentul platii se va evidentia astfel:
4428 = 401, 70 lei
a) In aceasta situatie, TVA de 30 lei, evidentiat in 4426 si ajustat in acelasi cuantum in perioada facturii, va fi reflectat in jurnalul pe baza de prorata, intrucat aceasta este natura achizitiei?
b) TVA care se va deduce la momentul platii, intr-o luna ulterioara, 4426 = 4428, 70 lei, va fi reflectat tot in jurnalul cu prorata, chiar daca nu i se mai aplica vreo ajustare?
c) In declaratia 394, la punctul 4.1 se completeaza:
TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA.
La acest punct, in perioada fiscala (N) aferenta facturii, se va completa zero, intrucat nu s-a efectuat nicio plata?
Dar in perioada fiscala ulterioara (N+1), aferenta platii, ce valoare se va completa la acest punct?
2. Ce valoare trebuie completata la punctul 4.1 in urmatoarele situatii (factura primita este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, fiind raportata in sectiunea facturilor cu codul AI):
a) Se achita o proforma (409 = 5121) in luna N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 100 lei, intrucat este deja achitata. Achizitia este cu drept de deducere integral, fiind evidentiata in jurnalul (1).
b) Se achita o proforma (409 = 5121) in data de 1 a lunii N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
c) Se achita o proforma (409 = 5121) in perioada fiscala N, iar factura primita are data in perioada ulterioara (N+1) si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata facturii a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada (N+1) se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
In perioadele N si, respectiv, N+1, ce valori se evidentiaza la punctul 4.1?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 5610 RESTAURANTE
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 02 apr 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria TVA e-TVA
07Apr2025
Corectie baza de impozitare import si LIC
de
Anca Bilas
valabil la 07 Apr 2025
Intrebare: O SRL din Romania, platitoare de TVA conform art. 316, activeaza ca si cumparator-revanzator de jucarii achizitionate de la o persoana juridica din Moldova si vandute catre o persoana juridica din Germania. Importul in Romania este scutit de TVA conform art. 293 alin. (1) lit. m) si declarat la rd. 30 din D300, fiind urmat de o livrare intracomunitara scutita (persoana juridica din Germania cu ...
07Apr2025
Aplicare TVA in regim normal
de
Anca Bilas
valabil la 07 Apr 2025
Intrebare: O SRL care desfasoara activitatea de BOLT, neplatitor de TVA, are cod special de TVA pentru facturile emise de BOLT cu comisionul lunar de BOLT. Cand va trece cu intreaga activitate platitoare de TVA?
08Apr2025
Venituri din subventii. Cifra de afaceri tva
de
Olguta Crevelescu
valabil la 08 Apr 2025
Intrebare: Societate neplatitoare de TVA primeste subventii prin PNRR. Veniturile, respectiv 7414, 7416, 7415, 7418, se iau in calcul la stabilirea cifrei de afaceri pentru TVA? Din aceste subventii s-au achizitionat bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii economice a societatii.
08Apr2025
Mod de calcul cifra de afaceri TVA din operatiuni refacturate si/sau sume decontate
de
Amelia Dumitras
valabil la 08 Apr 2025
Intrebare: La plafonul de 300.000 lei pentru inregistrare TVA se iau in calcul si conturile 461 si 462?
06Apr2025
Client devenit platitor de TVA la data facturarii
de
Bajan Camelia
valabil la 06 Apr 2025
Intrebare: In luna februarie 2025 s-a livrat saminta de porumb pe baza unui aviz de expeditie catre un client neplatitor de TVA. In data de 09.03.2025, clientul devine platitor de TVA. In situatia in care factura se emite cu data de 12.03.2025, aceasta se emite cu taxare inversa?
07Apr2025
Regim TVA achizitie intracomunitara auto cu garantie datorata furnizorului
de
Amelia Dumitras
valabil la 07 Apr 2025
Intrebare: Cum se inregistreaza factura externa, achizitie de mijloc de transport din Germania? Respectiv cum se recupereaza TVA?
Un produs marca 
