Documentatia tehnica SAF T a fost actualizata. Ghid elaborat de ANAF

GHIDUL CONTRIBUABILULUI: pentru pregatirea si depunerea DECLARATIEI INFORMATIVE D406 FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T)

Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) vine in sprijinul contribuabililor elaborand „Ghidul contribuabilului pentru pregatirea si depunerea DECLARATIEI INFORMATIVE D406 - FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T)”.

Scopul acestui document este de a clarifica si de a facilita activitatea de pregatire si depunere a Declaratiei informative D406.

Acest Ghid are caracter informativ si se adreseaza TUTUROR contribuabililor.

1. Informatii generale despre Declaratia informativa D406

Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) este un standard international pentru schimbul electronic de date contabile intre societati/organizatii si autoritatile fiscale. Acest standard a fost conceput de catre Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica in 2005, iar de atunci a suferit o serie de perfectionari, versiunea cea mai recenta fiind OECD SAF-T 2.0. La nivel international se poate observa o tendinta emergenta de utilizare a acestui standard.

Introducerea SAF-T in Romania va simplifica relatia contribuabililor cu ANAF, intrucat ANAF ar putea face unele verificari electronic, fara sa mai fie nevoie sa efectueze inspectii fiscale pe teren. In urma acestor verificari preliminare de la distanta, ANAF ar putea lamuri rapid unele neclaritati si sa restranga astfel numarul de verificari la sediul contribuabilului.

Fisierul Standard de Control (SAF-T) este un fisier in format electronic, bazat pe XML, standardizat international pentru trimiterea de rapoarte fiscale, de raportare TVA, de la societati catre autoritatile fiscale. SAF-T necesita utilizarea codurilor standardizate. SAF-T este un fisier care contine date contabile extrase automat din sistemele de contabilitate ale contribuabililor. In practica, datele sunt exportate si stocate intr-un format standardizat.

2. Rolul si beneficiile Declaratiei informative D406 pentru contribuabili si pentru ANAF

Fisierul standard de control fiscal SAF-T reprezinta o structura standardizata a informatiilor relevante pentru controalele fiscale si are ca scop reducerea costului conformarii pentru societati si va contribui la asigurarea echitatii in derularea activitatilor economice, precum si la imbunatatirea conformarii fiscale voluntare prin reducerea efortului ambelor parti in ceea ce priveste alocarea resurselor umane si materiale pentru verificarile fiscale.

Implementarea Fisierului SAF-T va aduce urmatoarele beneficii contribuabililor:

• Reducerea costului conformarii pentru contribuabili;
• Schimb electronic de date contabile, in format standard si securizat in interactiunea cu administratia fiscala;
• Facilitarea comunicarii dintre administratia fiscala si companii cu privire la continutul de date al sistemelor IT in scopuri fiscale;
• Cresterea echitatii prin cresterea gradului general de conformare si prin identificarea corecta si sanctionarea ferma a comportamentelor neconforme;
• Diminuarea timpului petrecut la sediul unui contribuabil in vederea realizarii unei inspectii fiscale
• Asigurarea transparentei actului de control;
• Simplificarea unor declaratii, precompletarea si chiar eliminarea unora, intrucat ANAF va avea un set semnificativ de date din sistemul financiar-contabil.

Implementarea fisierului SAF-T va aduce urmatoarele beneficii ANAF-ului:

• Sporirea nivelului veniturilor colectate la Bugetul General Consolidat prin cresterea conformarii la declarare si plata a tuturor categoriilor de venituri inregistrate contabil;
• Cresterea calitatii actului administrativ prin utilizarea unui instrument modern si automatizat de lucru;
• Cresterea eficientei si eficacitatii prin utilizarea datelor SAF-T ca sursa pentru procedurile de testare automate;
• Facilitarea accesului inspectorilor fiscali la informatii standardizate;
• Simplificarea procedurilor de lucru in procesul de analiza a riscurilor si eliminarea redundantelor din activitatea inspectorilor fiscali;
• Imbunatatirea abilitatilor si competentelor de utilizare a datelor si efectuarea de analize de risc comparative;
• Reducerea timpului de derulare a inspectiei fiscale, prin realizarea unui control documentar eficient si detaliat;
• Reducerea timpului de raspuns la solicitarile din partea contribuabililor.

3. Cadrul legal, obligatii si contraventii

Obligatia de depunere pentru Declaratia Informativa D406 fisierul standard de control fiscal (SAF-T) este stabilita de catre ANAF pentru contribuabilii persoanele juridice romane si pentru unitatile fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine in concordanta cu obligatia tinerii contabilitatii in partida dubla.

Persoanele juridice romane si unitatile fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine  vor avea si obligatia intocmirii si depunerii fisierului standard de control fiscal SAF-T prin Declaratia informativa D406.

Obligatia intocmirii si depunerii declaratiei informative D406 este introdusa fazat in timp de catre ANAF pentru diferitele categorii de contribuabili, in functie de arondarea lor la principalele categorii pe baza criteriului de administrare - in mod diferentiat pentru marii contribuabili, contribuabilii mijlocii si contribuabilii mici.

Nota: Institutiile publice pentru care ANAF nu are competenta de exercitare a verificarii situatiei fiscale, nu vor trebui sa raporteze fisierul SAF-T.

Persoanele juridice romane si unitatile fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine care nu au obligatia de depunere sau care se conformeaza la depunerea declaratiei informative D406 - nu vor beneficia de tratamentul procedural simplificat al verificarilor fiscale documentare, de la distanta - pe baza informatiilor financiar-contabile detaliate transmise prin declaratia informativa D406, in cazul controalelor, verificarilor si inspectiilor fiscale.

Nedepunerea la termenele prevazute de lege a Fisierului SAF-T sau depunerea incorecta ori incompleta a Fisierului SAF-T, constatata de ANAF, va atrage contraventii, in conformitate cu prevederile art. 337 alin. 1 - Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative (care va fi aplicat si Fisierului Standard de Control Fiscal) din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.


Nu se sanctioneaza contraventional:

• persoanele care corecteaza Fisierul SAF-T pana la termenul legal de depunere a urmatoarei Declaratii informative D406, in cazul identificarii unor erori de catre contribuabil sau in maxim 10 zile calendaristice de la data notificarii erorii de depunere, in cazul transmiterii unei declaratii informative cu erori semnalate prin recipisa-
• persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile (propunere adresata leguitorului).

Depunerea Declaratiei informative D406 incorect, incomplet, sau din care lipsesc informatiile obligatorii atrage invalidarea acesteia, situatia urmand a fi comunicata contribuabilului prin recipisa.

4. Obligatia de furnizare a fisierului standard de control fiscal SAF-T

Contribuabilii persoane juridice romane si unitati fara personalitate juridica din Romania ale persoanelor juridice straine care tin contabilitatea in partida dubla vor avea si obligatia de a furniza organului fiscal central o declaratie cuprinzand informatii din evidenta contabila si fiscala, denumita in continuare Declaratia informativa D406 Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) sau prescurtat Declaratia informativa D406.

Declaratia informativa D406 Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) se depune in format electronic, data limita de depunere fiind cel mai tarziu:

• pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind Stocurile si Activele).
• pana la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul Declaratiei informative D406-Active.
• in termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul Declaratiei informative D406-Stocuri.

Urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a Fisierului SAF-T (D406):

• Regiile autonome
• Institutiile nationale de cercetare dezvoltare
• Societatile comerciale pe actiuni (S.A.)
• Societatile in comandita pe actiuni (SCA)
• Societatile comerciale in comandita simpla (SCS)
• Societatile comerciale in nume colectiv (SNC)
• Societatile comerciale cu raspundere limitata (SRL)
• Societatile/Companiile nationale
• Organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1)
• Organizatiile cooperatiste de consum (OC2)
• Organizatiile cooperatiste de credit (OC3)
• Alte persoane juridice
• Unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate
• Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu
• permanent/mai multor sedii permanente in Romania,
• Persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania
• Asociatiile cu scop patrimonial
• Asociatiile/ Persoanele fara scop patrimonial
• Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil
• Societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA

(contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe).

Urmatoarele categorii de contribuabili nu vor avea obligatia de depunere a fisierului SAF-T (D406):

• Persoanele fizice autorizate
• Intreprinderile individuale
• Intreprinderile familiale
• Persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL)
• Asociatiile familiale (ASF)
• Societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR)
• Societatile profesionale practicieni in insolventa (SPI)
• Intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL)
• Institutiile publice (PUB)

5. Calendarul de depunere a Declaratiei informative D406

Obligatia de depunere a Declaratiei Informative D406 privind Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili de la datele de referinta stabilite prin OP ANAF [...], astfel:

• Pentru contribuabilii aflati deja in categoria mari contribuabili – de la data de 1 ianuarie 2022 (data de referinta pentru mari contribuabili)
• Pentru contribuabilii aflati deja in categoria contribuabili mijlocii - de la data de xx 2022 (data de referinta pentru contribuabilii mijlocii)
• Pentru contribuabilii aflati deja in categoria de contribuabili mici – de la data de xx
• 2023 (data de referinta pentru contribuabilii mici)
• Pentru contribuabilii nou inregistrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte – de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a declaratiei informative

D406 urmand sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea , ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inscrisi.

Contribuabilii trebuie sa trimita Declaratia Informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru Taxa pe Valoarea Adaugata (TVA). Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA3 vor depune fisierul SAF-T trimestrial. Data limita pentru depunerea Declaratiilor Informative D406 privind Fisierul Standard de Control Fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii (care este luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa).

Perioada de gratie: Avand in vedere complexitatea si noutatea acestei obligatii de raportare, contribuabililor li se va acorda o perioada de gratie de 3 (trei) luni pentru prima raportare, de la data cand obligatia de depunere devine efectiva pentru respectivul contribuabili.

De exemplu, nu se sanctioneaza contraventional nedepunerea sau depunerea incorecta ori incompleta a Fisierului SAF-T aferent lunilor ianuarie, februarie si martie 2022, daca acestea sunt depuse corect si complet pana in ultima zi a lunii aprilie, respectiv intr-un termen de maxim 3 luni de la data primului termen limita de depunere pentru prima Declaratie informativa D406 privind fisierul standard de control fiscal (SAF-T).

Rectificarea Declaratiilor informative D406:

• in situatia in care contribuabilul constata anumite erori in declaratia depusa initial acesta poate depune declaratii rectificative.

Pregatirea si depunerea informatiilor privind Activele prin Declaratia informativa D406:

Informatiile privind Activele sunt intocmite la nivelul anului financiar aplicat de catre contribuabili si transmis printr-o singura depunere (o singura raportare) a Declaratiei informative D406, pana la data depunerii situatiilor financiare aferente exercitiului financiar la care se refera (de exemplu pentru anul 2020 termenele sunt stabilite prin OMF 58/14.01.2021) .

Declaratia informativa D406 pentru Active se poate depune ca o declaratie independenta nefiind necesare introducerea tuturor sectiunilor/subsectiunilor dintr-o Declaratiei informativa D406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informatie.

Pregatirea si depunerea informatiilor privind stocurile de produse, productie in curs si productie marfa prin declaratia informativa D406: Informatiile privind Stocurile sunt intocmite si depuse la cererea ANAF, pe baza unei solicitari specifice din partea autoritatii fiscale. In functie de perioada pentru care se solicita furnizarea informatiilor privind Stocurile prin Fisierul Standard de Control Fiscal SAF-T, contribuabilii vor furniza una sau mai multe declaratii informative cuprinzand subsectiunile din Fisierul SAF-T relevante pentru Stocuri.

Declaratiile informative D406 pentru Stocuri se vor depune in termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii.