Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Hrana salariati pentru salariati in perioada de delegare. Includere in plafonul neimpozabil al diurnei
valabil la 29 Iul 2023
Intrebare: Salariatii societatii, in speta muncitorii straini, primesc zilnic o anumita suma de bani cu care cumpara produse alimentare. La sfarsitul lunii aduc facturi emise pe numele societatii.
Practic, apar 2 situatii si cred eu si interpretari contabile si fiscale distincte:
1. in luna respectiva salariatii isi desfasoara activitatea doar la sediul angajatorului (loc de munca fix), hrana acordata cu titlu gratuit putand fi incadrata potrivit prevederilor art. 76 alin. 3 lit. b) (nu este vorba despre hrana preparata sau achizitionata de la unitati specializate): deci avantaj in natura taxabil, iar pentru tva dedusa se vor aplica prevederile art. 270 alin. 4 lit. b), urmand a se colecta tva (nu se va emite autofactura), cheltuiala fiind nedeductibila;
2. in luna respectiva salariatii se afla in deplasare (diverse santiere deschise in tara), astfel ca hrana acordata ar putea fi asimilata diurnei.
Din punct de vedere fiscal, diurna acordata nu este impozabila conform art. 76 alin. 2 lit. k si alin. 4 lit. h din Codul fiscal, daca se incadreaza in cele doua plafoane prevazute de lege, si anume:
- plafonul de 2,5 ori nivelul legal pentru indemnizatie/diurna stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul bugetar (in acest caz, prin HG 714/2018 care reglementeaza nivelul diurnei pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate in interiorul tarii, nivel actualizat prin OMFP 1235/2023, respectiv 23 lei x 2,5 ori = 57,5 lei/zi);
- plafonul de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, calculat prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate (formula calcul plafon: salariul brut x 3 x numar de zile de deplasare/numar de zile lucratoare din luna).
Diurna neimpozabila este suma cea mai mica rezultata din aplicarea celor doua plafoane. De asemenea, pentru astfel de venituri nu se datoreaza nici contributiile sociale obligatorii conform prevederilor art. 139 alin. 1 lit. j, art. 157 alin. 1 lit. m si art. 2204 alin. 1 lit. h din Codul fiscal. Care este punctul dvs. de vedere?
Practic, apar 2 situatii si cred eu si interpretari contabile si fiscale distincte:
1. in luna respectiva salariatii isi desfasoara activitatea doar la sediul angajatorului (loc de munca fix), hrana acordata cu titlu gratuit putand fi incadrata potrivit prevederilor art. 76 alin. 3 lit. b) (nu este vorba despre hrana preparata sau achizitionata de la unitati specializate): deci avantaj in natura taxabil, iar pentru tva dedusa se vor aplica prevederile art. 270 alin. 4 lit. b), urmand a se colecta tva (nu se va emite autofactura), cheltuiala fiind nedeductibila;
2. in luna respectiva salariatii se afla in deplasare (diverse santiere deschise in tara), astfel ca hrana acordata ar putea fi asimilata diurnei.
Din punct de vedere fiscal, diurna acordata nu este impozabila conform art. 76 alin. 2 lit. k si alin. 4 lit. h din Codul fiscal, daca se incadreaza in cele doua plafoane prevazute de lege, si anume:
- plafonul de 2,5 ori nivelul legal pentru indemnizatie/diurna stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul bugetar (in acest caz, prin HG 714/2018 care reglementeaza nivelul diurnei pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate in interiorul tarii, nivel actualizat prin OMFP 1235/2023, respectiv 23 lei x 2,5 ori = 57,5 lei/zi);
- plafonul de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, calculat prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate (formula calcul plafon: salariul brut x 3 x numar de zile de deplasare/numar de zile lucratoare din luna).
Diurna neimpozabila este suma cea mai mica rezultata din aplicarea celor doua plafoane. De asemenea, pentru astfel de venituri nu se datoreaza nici contributiile sociale obligatorii conform prevederilor art. 139 alin. 1 lit. j, art. 157 alin. 1 lit. m si art. 2204 alin. 1 lit. h din Codul fiscal. Care este punctul dvs. de vedere?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 29 iul 2023.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 131206 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Salarii
28Oct2024
Aspecte fiscale detasare salariat in Franta pe o perioada de 60 de zile
de
Anca Bilas
valabil la 28 Oct 2024
Intrebare: Un angajat din Romania este trimis la o companie din grup in Franta, pe o perioada de cateva luni (sa zicem 6 luni), avand weekenduri acasa la fiecare doua saptamani. Salariul va fi primit din Romania si se va refactura societatii din Franta.Se poate pastra salariul pe statul de plata al Romaniei pentru o durata atat de lunga de sedere si munca in Franta? I se poate acorda diurna zilnica in ...
28Oct2024
Ore suplimentare in cursul unei delegatii. Timp petrecut pe drum
de
Nicolae Liviu
valabil la 28 Oct 2024
Intrebare: Societatea noastra are sediul social in Piatra Neamt si are deschis un punct de lucru la Iasi. Colegii de la punctul de lucru au venit la sediu pentru o instruire profesionala; au plecat la ora 6:30 din Iasi si s-au reintors la ora 19:00.Cum trebuie incadrate orele pe care le-au petrecut pe drum? Se acorda ore suplimentare si diurna?
28Oct2024
Pachete de alimente acordate soferilor
de
Vera Constantin
valabil la 28 Oct 2024
Intrebare: Se pot oferi conserve si apa, inclusiv angajatilor (soferi) care primesc diurna pe durata deplasarii (dar NU primesc bonuri de masa), fara a se impozita cu toate taxele salariale, daca se incadreaza in plafonul lunar neimpozabil de 33% din salariul de baza al angajatului?
20Oct2024
Diurna. Declaratia 112
de
Rodica Mantescu
valabil la 20 Oct 2024
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu declaratia 112: unde se trece diurna neimpozabila in declaratie. Am trecut diurna la punctul 8.4 si la ANAF apare cumulata cu salariul. Exemplu: salariu 3700 si diurna 8958. Cum trebuie trecut in D112?
27Sep2024
Diurna externa. Diurna interna pentru timpul la si de la aeroport
de
Rodica Mantescu
valabil la 27 Sep 2024
Intrebare: Avem un angajat care pleaca in delegatie din localitatea X, Romania, la ora 09:04, ajunge in localitatea Y, Romania (la aeroport), de unde pleaca cu avionul in UE, cu ora decolarii 17:40. La intoarcere, aterizeaza in localitatea Y, Romania, la ora 13:55 si ajunge in localitatea X, Romania, la ora 22:38.Cum se calculeaza corect diurna?
12Sep2024
Diurna. Cuantum minim
de
Rodica Mantescu
valabil la 12 Sep 2024
Intrebare: O societate care acorda diurna soferului care efectueaza transport international a consultat tabelul conform anexei la Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind acordarea diurnei si a luat la cunostinta plafonul maxim conform acesteia. Totusi, exista si un plafon minim pentru acordarea diurnei externe in functie de tara de destinatie? Daca societatea doreste sa acorde o diurna mai mica decat ...
Un produs marca