ICAS 2025: Cand datoreaza companiile romane si straine impozitul pe cifra de afaceri

Prin Ordonanta de Guvern (OG) 3/2025, au fost aduse modificari esentiale prevederilor din Codul fiscal referitoare la Impozitul Suplimentar pe Cifra de Afaceri (ICAS), care vizeaza companiile cu activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.

Aceste modificari au ca scop reglementarea taxarii persoanelor juridice straine care desfasoara activitati economice pe teritoriul Romaniei, dar nu au un sediu permanent in tara.

In acest articol, detaliem noile prevederi si impactul acestora asupra companiilor din sectoarele mentionate.

Principalele modificari in ceea ce priveste impozitul suplimentar (ICAS)

1. Persoanele juridice romane, sau persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, corespunzatoare codurilor CAEN mentionate expres in Codul fiscal (pct. 3) , datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri.

2. Persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, desfasurand activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, care nu au inregistrat un sediu permanent in Romania, datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri. In acest caz, indicatorul VT reprezinta veniturile realizate din livrarile/prestarile de servicii pe teritoriul Romaniei, respectiv din livrarile de pe teritoriul Romaniei corespunzatoare codurilor CAEN prevazute, stabilite pe baza valorii inscrise in declaratia vamala sau in documentele care atesta livrarile intracomunitare. In sensul prezentului alineat, livrarea de pe teritoriul Romaniei inseamna orice operatiune care presupune scoaterea bunurilor de pe teritoriul Romaniei.

3. Codurile CAEN corespunzatoare activitatilor, principale sau secundare, desfasurate in sectoarele petrol si gaze naturale sunt urmatoarele:

a) 0610 - «Extractia petrolului brut»;
b) 0620 - «Extractia gazelor naturale»;
c) 0910 - «Activitati de servicii anexe extractiei petrolului brut si gazelor naturale»;
d) 1920 - «Fabricarea produselor obtinute prin rafinarea petrolului»;
e) 3522 - «Distributia combustibililor gazosi, prin conducte»;
f) 3523 - «Comercializarea combustibililor gazosi, prin conducte»;
g) 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», respectiv 4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», dupa caz;
h) 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate», respectiv «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», dupa caz;
i) 4950 - «Transporturi prin conducte».

4. Contribuabilii care obtin venituri din vanzarea combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru incalzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante si de racire, in cadrul activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN: 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate»/4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate»/4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», si a caror activitate principala desfasurata corespunde altor coduri CAEN decat celor prevazute la pct 3 nu datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care obtin aceste venituri. Aceste prevederi nu se aplica in cazul in care acesti contribuabili desfasoara ca activitati secundare si alte activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la pct 3 decat cele mentionate in prezentul alineat.

5. In cazul in care, in cursul anului fiscal, persoanele juridice romane sau straine prevazute la pct. 1 si 2 incep sa desfasoare activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la pct. 3, datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care se desfasoara activitatile respective.

In cazul in care, in cursul anului fiscal, contribuabilii care datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri, inceteaza sa mai desfasoare activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la pct. 3, acestia nu mai datoreaza acest impozit incepand cu trimestrul urmator trimestrului in care nu se mai desfasoara activitatile respective.

Persoanele juridice prevazute pct. 2 calculeaza, declara si platesc impozitul specific pe cifra de afaceri, pentru trimestrele I-IV, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului respectiv.

Important:  Impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de persoane nerezidente din tranzactiile prevazute la pct. 1 si 2 nu intra in sfera de aplicare a conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alt stat.

De retinut:  Prevederile de mai sus se aplica incepand cu anul fiscal 2025/anul fiscal modificat care incepe in anul 2025.