Legea nr. 296/2020. Modificari in Codul fiscal privind impozitul pe profit, impozitarea microintreprinderilor, TVA, contributiile sociale si declaratia unica

Act normativ: Legea nr. 296 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicare: in Monitorul Oficial nr. 1269/21.12.2020

Principalele modificari

1. Impozit pe profit

Cheltuielile suportate de angajator aferente activitatii in regim de telemunca pentru salariatii care desfasoara activitatea in acest regim, potrivit legii, sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal.

Sunt cheltuieli deductibile integral la calculul rezultatului fiscal, cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati de educatie timpurie

Ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt integral deductibile la calculul rezultatului fiscal, daca creantele indeplinesc cumulativ conditiile prevazute de Codul fiscal. Conform vechilor reglementari, ajustarile pentru deprecierea creantelor erau deductibile in limita unui procent de 30% din valoarea acestora.

Consolidarea fiscala la nivel de grup va conduce la posibilitatea societatilor din acelasi grup fiscal sa compenseze profiturile cu pierderile, urmand sa plateasca impozit doar pe diferenta rezultata.

Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determina prin insumarea algebrica a rezultatelor fiscale determinate in mod individual de fiecare membru al grupului fiscal. Rezultatul fiscal consolidat pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal consolidat negativ este pierdere fiscala. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra rezultatului fiscal consolidat pozitiv al grupului.

2. Impozit pe veniturile microintreprinderilor

Pentru determinarea bazei impozabile a impozitului pe veniturile microintreprinderilor se scad dividendele primite de la o persoana juridica romana.

Pentru incadrarea in conditiile privind plafonul de venituri (1.000.000 euro), se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53. Vechea reglementare prevede faptul ca se vor lua in calcul aceleasi venituri (ci nu elemente) care constituie baza impozabila.

3. Impozit pe venit

Nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit:
- cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;
- cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor demarcat electronice fiscale, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii

Nu sunt impozabile in sensul impozitului pe venit, urmatoarele:

- avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice ce aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
- sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele vor fi acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative.
- acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea angajatilor pentru impiedicarea raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea angajatilor si cea publica.
Tichetele cadou acordate de o societate altor categorii de beneficiari (exemplu: persoane fizice care nu sunt salariati), sunt venituri din alte surse pentru care se datoreaza doar impozit pe venit (10%).

4. Contributii sociale

Nu se cuprind in baza de calcul a contributiilor sociale:

- avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice care aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
- sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si echipamente de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara actrivitate in regim de telemunca. Sumele vor fi acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative.
- acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea angajatilor pentru impiedicarea raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea angajatilor si cea publica.
- sumele platite de angajator pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor

Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale se va depune pana la data de 25 mai inclusiv (vechiul termen era 15 martie).

5. Taxa pe valoarea adaugata

Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au sediul activitatii economice in Romania , a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. Vechiul plafon era de 2.250.000 lei.

Ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza si in cazul in care contravaloarea totala sau partiala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu a fost incasata de la beneficiarii persoane fizice in termen de 12 luni de la termenul de plata stabilit de parti, ori in lipsa acestuia, de la data emiterii facturii, cu exceptia situatiei in care furnizorul/prestatorul si beneficiarul sunt parti affiliate.

Cota redusa de TVA (5%) se aplica pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 140.000 de euro. Vechiul plafon era de 450.000 lei.