Modificarea facilitatile fiscale in domeniul constructiilor

In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 507 din data de 21 iunie 2019, a fost publicata OUG nr. 43/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor masuri in domeniul investitiilor.

Printre altele, acesta ordonanta aduce schimbari si in domeniul salariului minim si facilitatilor fiscale pentru angajatii din constructii, precum si extinderea domeniilor de activitate.

Modificarile aduse Codului fiscal, prin OUG 43/2019, vizeaza:

Prelungirea perioadei de aplicabilitate a salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru domeniile de activitate prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal si facilitatilor fiscale pentru salariatii din aceste domenii pe perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028. Initial aceste prevederi erau prevazute doar pentru anul 2019.

Astfel:

pentru anul 2019 pentru domeniile de activitate prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in bani, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, se stabileste la suma de 3.000 lei lunar pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora;
in perioada 1 ianuarie 2020-31 decembrie 2028 pentru domeniul constructiilor, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata va fi de minimum 3.000 lei lunar, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna.

Nerespectarea prevederilor privind salariul de baza minim brut de catre societati constituie contraventie si se sanctioneaza potrivit dispozitiilor art. 260 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si atrage anularea acordarii facilitatilor fiscale. Recalcularea contributiilor si a impozitului se efectueaza in conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 cu modificarile si completarile ulterioare. Pentru diferentele de obligatii fiscale rezultate ca urmare a recalcularii contributiilor sociale si impozitului pe venit se percep dobanzi si penalitati de intarziere potrivit dispozitiilor art. 173 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare."


Extinderea domeniilor de activitate prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal pentru care se aplica salariul minim de 3.000 lei si facilitatile fiscale cu umatoarele domenii: 2351 - Fabricarea cimentului; 2352 - Fabricarea varului si ipsosului; 2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;

Astfel, domeniile prevazute la art. 60 pct. 5 astfel cum au fost modificate prin OUG nr. 43/2019 sunt:

(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica;
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
2351 - Fabricarea cimentului;
2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;
(iii) 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;


Noi reguli privind cifra de afaceri in functie de care se aplica facilitatile fiscale:

Pentru a a beneficia de facilitatile fiscale, una dintre conditii este ca angajatorii sa realizeze cifra de afaceri din activitatile in sectorul constructii conform codurilor CAEN mai sus mentionate si alte activitati specifice domeniului constructii in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala.

Pentru societatile comerciale nou-infiintate, respectiv inregistrate la registrul comertului incepand cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie a fiecarui an se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat pe anul fiscal anterior.

Pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecarui an ce au avut o cifra de afaceri din activitatile in sectorul constructii realizata cumulat pe anul fiscal anterior de peste 80% inclusiv, facilitatile fiscale se vor acorda pe toata durata anului in curs, iar pentru societatile comerciale existente la aceeasi data care nu realizeaza aceasta limita minima a cifrei de afaceri se va aplica principiul societatilor comerciale nou-infiintate. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor in sectorul constructii. Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
Mecanismul de calcul a cifrei de afaceri, in vederea aplicarii facilitatii fiscale, se va stabili prin ordin al presedintelui Comisiei Nationale de Strategie si Prognoza, care se va publica pe site-ul institutiei.


Facilitatile fiscale se vor aplica pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale.


Aceste modificari vor intra in vigoare la 30 de zile de la data intrarii in vigoare a OUG nr. 43/2019, respectiv incepand cu data de 21 iulie 2019.