Mult asteptatele NORME privind scutirile si cotele reduse de TVA

Act normativ: Hotararea nr. 653/2023 pentru modificarea si completarea titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016

In vigoare: de la 04 august 2023

Date privind publicarea: Monitorul Oficial, Partea I nr. 722 din 04 august 2023

Modificari in Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

I. Referitor la aplicarea Legii 88/2023, in vigoare din 11.06.2023, care prevede scutirea de TVA (cu drept de deducere) pentru:

a) Servicii de constructie sau reabilitare sau modernizare a unitatilor spitalicesti de drept public sau spitale administrate de entitati non-profit, inscrise in Registrul detinut de autoritatea fiscala;
b) Livrarea de echipamente medicale, aparate, dispozitive si materiale consumabile, catre spitale de drept public sau spitale administrate de entitati non-profit, inscrise in Registrul detinut de autoritatea fiscala;
c) Livrarea de proteze si accesorii ale protezelor;
d) Livrarea de produse ortopedice.

1. Se ABROGA prevederile din norme privind cota de TVA de 9% pentru livrarea de proteze si accesorii ale protezelor si pentru livrarea de produse ortopedice (lit c si d), aceste operatiuni devenind scutite.

2. Justificarea scutirii de taxa prevazute la lit. a), pentru care beneficiarul este unitatea spitaliceasca din reteaua publica de stat sau, dupa caz, institutia/autoritatea publica centrala sau locala, care asigura finantarea acesteia, potrivit legii, se realizeaza cu documentatia in baza careia sunt prestate aceste servicii, cum ar fi contractele incheiate cu beneficiarul.

3. Scutirea de taxa prevazuta la art. lit. b) se aplica direct, prin facturare fara TVA, pentru livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, precum si pentru adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua publica de stat, pe baza declaratiei pe propria raspundere a reprezentantului legal al unitatii spitalicesti din care sa rezulte ca bunurile respective sunt destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor.

4. Pentru livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, precum si pentru adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, facturate catre o institutie/autoritate publica centrala sau locala, scutirea de taxa se aplica direct, prin facturare fara TVA, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a reprezentantului legal al institutiei/autoritatii publice centrale sau locale respective din care sa rezulte ca bunurile/serviciile achizitionate sunt destinate unei unitati spitalicesti din reteaua publica de stat pentru care aceasta asigura finantarea si a declaratiei prevazute mai sus, a reprezentantului legal al unitatii spitalicesti din reteaua publica de stat beneficiare.

5. In cazul importului de bunuri prevazute la lit. b), scutirea de TVA se aplica pentru operatiunile realizate direct de catre unitatea spitaliceasca din reteaua publica de stat sau de catre institutia/autoritatea publica centrala sau locala care asigura finantarea acesteia, pe baza declaratiilor prevazute mai sus, dupa caz, care se depun la organul vamal competent la momentul importului.

6. In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri prevazute la lit. b), scutirea de TVA se aplica pentru operatiunile realizate direct de catre unitatea spitaliceasca din reteaua publica de stat sau de catre institutia/autoritatea publica centrala sau locala care asigura finantarea acesteia, pe baza declaratiilor prevazute mai sus, dupa caz, care se pastreaza in evidentele beneficiarului, in vederea justificarii scutirii de TVA.

De retinut:

Prevederile referitoare la declaratiile pe propria raspundere nu se aplica pentru livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare (scutite de taxa fara drept de deducere) si nici pentru livrarea de produse ortopedice, acestea fiind scutite indiferent catre cine sunt livrate.

Proteza medicala este un dispozitiv medical destinat utilizarii personale exclusive care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi.

In cazul importului de proteze si produse ortopedice, scutirea de TVA se aplica de catre organele vamale la momentul importului, indiferent de beneficiarul importului.

In cazul achizitiei intracomunitare de proteze si produse ortopedice , scutirea de TVA se aplica de orice persoana ce realizeaza achizitia intracomunitara a bunurilor in Romania.

IMPORTANT

Scutirea de TVA pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii prevazute la pct I lit a-d, efectuate catre unitatea spitaliceasca din reteaua publica de stat sau, dupa caz, catre institutia/autoritatea publica centrala sau locala care asigura finantarea acesteia, potrivit legii, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a Legii nr. 88/2023 (11 IUNIE 2023) si data intrarii in vigoare a prezentei hotarari (4 AUGUST 2023), se aplica daca furnizorii/prestatorii fac dovada destinatiei bunurilor/serviciilor prin orice proba si mijloc de proba prevazute de lege, inclusiv prin, dar nu limitat la, contractele si declaratiile pe propria raspundere prevazute in HG 653/2023.

II. Alte modificari/completari la Normele metodologice

• Cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru: bauturi, otet comestibil si inlocuitori de otet comestibil obtinuti din acid acetic, care se incadreaza la codurile NC 2201, 2202 si 2209 00, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99.

• Se redefineste cazarea in sectorul hotelier sau in sectoare cu functii similare, respectiv in cadrul intermedierilor in astfel de activitati, pentru care se aplica cota redusa de TVA (9%).

• In cazul serviciilor de restaurant, pentru bauturile alcoolice, precum si pentru bauturile nealcoolice care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99, servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering, se aplica cota standard de TVA, fara a se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi facand parte din serviciile de restaurant sau de catering.

• Pentru aplicarea cotei reduse de 5% la livrarile de locuinte, valoarea-limita de 600.000 lei cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva.