Noutati privind declararea impozitelor cu retinere la sursa sau cu autoimpunere

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 188/2023 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 120 din 13 februarie 2023

Motivatiile aparitiei acestui odin

1. Potrivit Legii nr.142/2022, incepand cu 1 ianuarie 2023, veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate se impun prin retinere la sursa prin aplicarea unei cote de 1% sau 3% asupra fiecarui castig, in functie de perioada de detinere a titlurilor de valoare/instrumentelor financiare derivate (pe o perioada mai mare/mai mica de 365 de zile).

2. Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.104/2022 au fost aduse modificari si completari Legii nr.17/2014 privind unele masuri de reglementare a vanzarii terenurilor agricole situate in extravilan si de modificare a Legii nr.268/2001 privind privatizarea societatilor ce detin in administrare terenuri proprietate publica si privata a statului cu destinatie agricola si infiintarea Agentiei Domeniilor Statului. Astfel,  terenurile agricole situate in extravilan se pot instraina, prin vanzare, inainte de implinirea a 8 ani de la cumparare, cu obligatia platii de catre vanzatori a unui impozit in cota de 80% aplicata asupra diferentei pozitive dintre valoarea terenurilor agricole de la data vanzarii si cea de la data cumpararii, determinata potrivit valorii orientative stabilita prin expertiza intocmita de camera notarilor publici sau a valorii minime stabilita prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici, dupa caz, din respectiva perioada.

3. Potrivit Legii nr. 376/2022, sumele provenite din incasarea bacsisului de catre salariati sunt calificate ca venituri din alte surse si se supun regimului fiscal prevazut de titlul IV “Impozitul pe venit”, Capitolul X din Codul fiscal. Impozitul pe venit datorat de salariat se retine la sursa la momentul distribuirii bacsisului de catre platitorii de venituri si se achita la bugetul de stat, potrivit art.115 din Codul fiscal.

Care sunt principalele modificari/completari

1. modificarea Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat, anexa la formularul 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, prin introducerea a doua noi obligatii:

• pozitia 89 ”Impozit pe veniturile din instrainarea prin vanzare a terenurilor agricole situate in extravilan”
• pozitia 90 “Impozit pe veniturile din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate”

2. abrogarea pozitiei 80 “Impozit pe venitul suplimentar realizat de producatorii de energie electrica” ca urmare a modificarii dispozitiilor art.15 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.27/2022;

3. modificarea si completarea instructiunilor de completare a formularului 100, conform prevederilor legislative de mai sus.

Obligatia prevazuta la pozitia 12 «Impozit pe veniturile din alte surse» din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat se declara si impozitul retinut la sursa pentru sumele provenite din incasarea bacsisului de catre salariati, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999.