O noua povara administrativa pentru contabili: Decontul precompletat de TVA

O noua masura a fost introdusa de ANAF prin ordonanta de urgenta (nr.  70/2024, publicata in Monitorul oficial nr. 582/21.06.2024):

• decontul precompletat de TVA, o initiativa menita sa eficientizeze procesul de raportare fiscala, dar care incarca volumul de munca al contabililor.

Incepand cu luna august 2024, ANAF va intocmi si transmite catre persoanele impozabile un decont de TVA precompletat, bazat pe informatiile fiscale detinute din diverse surse, precum SAF-T, case de marcat, sistemul e-Factura, si altele.

Contabilii vor avea sarcina de a verifica si compara acest decont precompletat cu cel obisnuit, depus pana pe 25 ale lunii. Diferentele semnificative intre cele doua formulare vor trebui justificate, ceea ce adauga o noua povara administrativa.

I. Decontul precompletat RO e-TVA

Decontul precompletat RO e-TVA contine date si informatii privind operatiunile economice declarate de catre persoanele impozabile si transmise in sistemele informatice ale Ministerului Finantelor si Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, respectiv:

• sistemul national privind factura electronica RO e-Factura;
• sistemul national RO e-Transport;
• sistemul national RO e-Sigiliu;
• sistemul informatic national RO e-SAF-T, reprezentand fisierul standard de control fiscal;
• sistemul informatic national RO e-Case de marcat electronice;
• sistemul informatic integrat vamal;
• alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finantelor.

Modelul si continutul decontului precompletat RO e-TVA se aproba prin ordin al presedintelui ANAF in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Decontul precompletat RO e-TVA contine informatii privind sursele de date utilizate pentru precompletare.

Important! Persoanele impozabile pot solicita electronic rapoarte privind datele si informatiile din sursele de date utilizate.

Data implementarii decontului precompletat de TVA

Decontul precompletat RO e-TVA se implementeaza cu data de 1 august 2024 pentru operatiunile efectuate incepand cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

Procedura de transmitere de catre ANAF a decontului precompletat

Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prin intermediul SPV, pana la data de 20 inclusiv a fiecarei luni urmatoare incheierii perioadei fiscale.

Daca Sistemul informatic national RO e-TVA nu functioneaza din motive tehnice, termenul prevazut mai sus se prelungeste corespunzator cu durata de timp in care acesta nu functioneaza la parametrii tehnici si de calitate care sa asigure functionarea continua a acestuia.

Important: Decontul precompletat RO e-TVA nu constituie titlu de creanta in sensul Codului de procedura fiscala.

Cum procedeaza persoanele impozabile dupa primirea decontului precompletat

Dupa primirea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA verifica datele si informatiile precompletate in concordanta cu operatiunile impozabile realizate si starea de fapt fiscala.

Ce face ANAF dupa primirea decontului de TVA depus de persoanele impozabile

ANAF identifica diferentele dintre datele si informatiile din decontul precompletat RO e-TVA si cele din decontul de taxa pe valoarea adaugata, iar in situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin intermediul SPV.

Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 1.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

De retinut! Aceste prevederi nu se aplica in cazul randurilor de regularizari din decontul de TVA.

Identificarea diferentelor semnificative se realizeaza pe baza sumelor inscrise in coloana „TVA” din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila si decontul precompletat. In situatia in care nu exista obligatia completarii taxei pe valoarea adaugata din decontul de taxa pe valoarea adaugata, verificarile se realizeaza prin compararea sumelor inscrise in coloana „Valoare”.

Pragul de semnificatie se poate modifica periodic prin ordin de presedintele ANAF, in functie de:

• categoriile de operatiuni impozabile;
• categoriile de persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA;
• alte situatii in vederea indeplinirii obiectivelor prezentului act normativ.

Dupa identificarea diferentelor semnificative, transmiterea acestora se realizeaza pana la data de 5 a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata prin intermediul formularului electronic de notificare „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA” in Spatiul privat virtual. Modelul formularului este aprobat prin ordin de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

In situatia in care se identifica diferente sub pragul de semnificatie, Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in baza analizei de risc, poate transmite notificarea „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA”.

Cum procedeaza persoanele impozabile dupa primirea notificarii

Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are obligatia transmiterii Notei justificative privind diferente RO e-TVA prin mijloacele electronice, ca rezultat al verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin notificarea „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA”, in situatiile prevazute la art. 5.

ANAF analizeaza Nota justificativa privind diferente RO e-TVA si dispune masurile legale in conformitate cu competentele atribuite si obiectivele prezentului act normativ.

Modelul notei justificative se aproba prin ordin de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Termenul de transmitere a Notei justificative privind diferente RO e-TVA este de 10 zile de la data primirii notificarii „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA”.

Sanctiuni

Constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 10.000 lei, daca, potrivit legii, nu este savarsita in astfel de conditii incat sa constituie infractiune, neindeplinirea obligatiilor persoanei impozabile privind transmiterea notei justificative.

Consecinte privind riscul fiscal

Nefurnizarea sau furnizarea partiala a informatiilor solicitate prin Nota justificativa privind diferente RO e-TVA pentru clarificarea diferentelor intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata reprezinta indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adaugata.

Selectarea persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA ce urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale sau controlului antifrauda se realizeaza in functie de nivelul riscului fiscal stabilit pe baza analizei de risc.

Se considera ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA si daca se regasesc in cel putin una dintre urmatoarele situatii:

• nu depun in termenul legal Nota justificativa privind diferente RO e-TVA;
• exista diferente semnificative si nu au fost prezentate informatii si date complete si/sau concludente prin intermediul documentului „Nota justificativa privind diferente RO e-TVA”, ce pot conduce la restituirea unor sume necuvenite si concomitent existenta riscului unor fapte de evaziune fiscala.

Obligatiile persoanelor impozabile in legatura cu implementarea decontului precompletat

Pentru gestionarea si operationalizarea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au urmatoarele obligatii:

• sa verifice datele si informatiile din decontul precompletat RO e-TVA transmis prin Spatiul privat virtual;
• sa completeze Nota justificativa privind diferente RO e-TVA prevazuta la art. 6 si sa o transmita in termen pentru a justifica diferentele;
• sa sesizeze orice erori tehnice care rezulta din implementarea decontului precompletat RO e-TVA.

II. Masuri fiscale

Se modifica prevederile din Codul fiscal privind termenul de depunere a declaratiei recapitulative, in sensul ca termenul de depunere al acestui formular si modelul acestuia se stabilesc prin ordin al presedintelui ANAF (anterior era fixat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice).

Prin exceptie, declaratia recapitulativa aferenta lunii iunie 2024 se depune la organele fiscale competente, pana la data de 25 iulie 2024 inclusiv, potrivit actualului model.