Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Obligatii fiscale din perspectiva accizelor pentru energia electrica produsa din sursa solara in calitate de prosumator
valabil la 10 Iul 2023
Intrebare: Potrivit art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, in scopul aplicarii prevederilor art. 338 (n.n. faptul generator) si 339 (n.n. exigibilitatea), energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, dupa caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania. In continuare, la alin. (3) al aceluiasi articol este specificat ca o entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata in sensul alin. (2), atat producator, cat si consumator final.
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal delimiteaza, prin pct.17 alin. (1) de la Titlul VIII, aria de incidenta a prevederilor privind regimul accizelor in cazul energiei electrice. Astfel, in sensul art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal. De asemenea, normele metodologice de aplicare a Codului fiscal stabilesc, prin pct. 17 alin. (2) de la Titlul VIII, ca In aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care produc energie electrica pentru consum propriu, accizele devin exigibile la momentul consumului.
Prin urmare, prevederile art. 358 alin. (3) din Codul fiscal si, implicit, dispozitiile pct.17 alin. (2) din norme, devin aplicabile si sunt conditionate de calitatea producatorului de operator economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energie electrica direct consumatorilor finali.
Pe cale de consecinta, atunci cand producatorul de energie electrica nu are obligatia obtinerii autorizatiei de la autoritatea competenta in domeniu (ANRE in aceasta situatie), asa cum este cazul prosumatorilor (care detin doar un certificat de racordare emis de distribuitor), nu are nici obligatia de a parcurge pasii decurgand din reglementarile fiscale cu privire la inregistrarea in scop de accize (extinderea vectorului fiscal, depunerea declaratiilor din anexele 5 si 23 din norme la autoritatea vamala teritoriala).
O interpretare contrara ar conduce la concluzia ca orice entitate care foloseste pentru consum propriu energie electrica produsa printr-un generator incluzand aici si unitatile spitalicesti ce apeleaza la aceasta varianta ca solutie de backup la penele de curent, dar si orice atelier mic de productie, precum si organizarile de santier are obligatia de a se inregistra la organele fiscale, datorand accize pentru energia electrica astfel generata.
Fata de cele de mai sus, va rugam sa ne precizati succint, daca prosumatorii:
a) datoreaza accize pentru energia electrica (si daca da, cum trebuie evidentiate, dat fiind ca, potrivit dispozitiilor din Metodologia de stabilire a regulilor de comercializare a energiei electrice produse in centrale electrice din surse regenerabile cu putere electrica instalata de cel mult 400 kW pe loc de consum apartinand prosumatorilor, aprobata prin Ordinul ANRE nr. 15/2022, in factura emisa de furnizor in numele si in contul prosumatorului cu putere instalata de pana la 200 kw, se inscrie doar cantitatea de energie electrica si pretul energiei active);
b) trebuie sa se inregistreze la autoritatea vamala teritoriala prin depunerea anexei 5 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (urmand ca ulterior sa solicite scutirea de la plata accizelor prin transmiterea notificarii prevazute la anexa 23 din norme);
c) este necesar sa solicite extinderea vectorului fiscal prin depunerea formularului 700; in caz afirmativ incepand cu ce data.
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal delimiteaza, prin pct.17 alin. (1) de la Titlul VIII, aria de incidenta a prevederilor privind regimul accizelor in cazul energiei electrice. Astfel, in sensul art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal. De asemenea, normele metodologice de aplicare a Codului fiscal stabilesc, prin pct. 17 alin. (2) de la Titlul VIII, ca In aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care produc energie electrica pentru consum propriu, accizele devin exigibile la momentul consumului.
Prin urmare, prevederile art. 358 alin. (3) din Codul fiscal si, implicit, dispozitiile pct.17 alin. (2) din norme, devin aplicabile si sunt conditionate de calitatea producatorului de operator economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energie electrica direct consumatorilor finali.
Pe cale de consecinta, atunci cand producatorul de energie electrica nu are obligatia obtinerii autorizatiei de la autoritatea competenta in domeniu (ANRE in aceasta situatie), asa cum este cazul prosumatorilor (care detin doar un certificat de racordare emis de distribuitor), nu are nici obligatia de a parcurge pasii decurgand din reglementarile fiscale cu privire la inregistrarea in scop de accize (extinderea vectorului fiscal, depunerea declaratiilor din anexele 5 si 23 din norme la autoritatea vamala teritoriala).
O interpretare contrara ar conduce la concluzia ca orice entitate care foloseste pentru consum propriu energie electrica produsa printr-un generator incluzand aici si unitatile spitalicesti ce apeleaza la aceasta varianta ca solutie de backup la penele de curent, dar si orice atelier mic de productie, precum si organizarile de santier are obligatia de a se inregistra la organele fiscale, datorand accize pentru energia electrica astfel generata.
Fata de cele de mai sus, va rugam sa ne precizati succint, daca prosumatorii:
a) datoreaza accize pentru energia electrica (si daca da, cum trebuie evidentiate, dat fiind ca, potrivit dispozitiilor din Metodologia de stabilire a regulilor de comercializare a energiei electrice produse in centrale electrice din surse regenerabile cu putere electrica instalata de cel mult 400 kW pe loc de consum apartinand prosumatorilor, aprobata prin Ordinul ANRE nr. 15/2022, in factura emisa de furnizor in numele si in contul prosumatorului cu putere instalata de pana la 200 kw, se inscrie doar cantitatea de energie electrica si pretul energiei active);
b) trebuie sa se inregistreze la autoritatea vamala teritoriala prin depunerea anexei 5 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (urmand ca ulterior sa solicite scutirea de la plata accizelor prin transmiterea notificarii prevazute la anexa 23 din norme);
c) este necesar sa solicite extinderea vectorului fiscal prin depunerea formularului 700; in caz afirmativ incepand cu ce data.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 10 iul 2023.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 134476 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Declaratii
12Aug2024
Procedura de scutire pentru alcool etilic denaturat achizitionat intracomunitar
de
Flavia Vlad
valabil la 12 Aug 2024
Intrebare: Avem rugamintea sa ne precizati care este tratamentul fiscal aplicabil in urmatoarea speta:Un agent economic din Romania, altul decat utilizatorul final al produsului, poate face o achizitie intracomunitara de alcool etilic denaturat de la un producator autorizat din UE, pentru a-l vinde mai apoi unui utilizator final in Romania pentru producerea de detergenti? Mentionam ca marfa se transporta ...
28Iul2024
Obligatii fiscale prosumator PJ
de
Mihaela Corneanu
valabil la 28 Iul 2024
Intrebare: In calitate de prosumator persoana juridica, doar consum propriu, dupa anexa 23, ce declaratii se mai depun?
10Iul2024
Prosumator. Monografie contabila
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 10 Iul 2024
Intrebare: Societatea are montate sisteme de panouri fotovoltaice, avand calitatea de prosumator si consumator de energie electrica. Am otinut pe baza notificarii depusa la autoritatea vamala scutire de la plata accizelor pentru energia electrica produsa din surse solare si folosita pentru consumul propriu.In acest caz societatea are de depus declaratii fiscale in ceea ce priveste regimul accizelor si ...
25Apr2024
Reguli comercializare bauturi alcoolice din perspectiva accizelor
de
Flavia Vlad
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: In cazul unei societati comerciale care doreste sa intermedieze comercializarea de bauturi alcoolice are nevoie de autorizatie in acest sens? Ce rol are aceasta societate in aceasta tranzactie? Societatea va achizitiona de la un furnizor din Romania care plateste accize si are toate autorizatiile necesare si le va vinde mai departe catre clienti interni, pentru moment. Clientii vor fi hotelurile ...
22Apr2024
Deductibilitate cheltuieli cu energia electrica in cazul unui spatiu inchiriat in regim de scutire
de
Anca Bilas
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: O firma cu activitate principala vanzare combustibil auto, pe langa statia de carburant detine o alta cladire pe care a inchiriat-o in regim fara TVA. Firma nu aplica prorata, ci facturile de energie, gaz aferente spatiului inchiriat se prind in jurnal de cumparari separat si TVA aferenta este nedeductibila. Luna urmatoare se refactureaza firmei chiriase aceste utilitati si se ...
11Apr2024
Regim accize
de
Flavia Vlad
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: 1. Un restaurant cumpara bere din Germania. Este obligat sa detina o autorizatie speciala sau sa declare ceva in plus din punctul de vedere al accizelor? 2. Daca aceasta SRL vinde si vin pe site in uniune are nevoie de autorizatii/declaratii suplimentare, din punctul de vedere al accizelor?
Un produs marca 