Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Operatiuni derulate prin platforme online. Tratament fiscal comisioane
valabil la 25 Aug 2024
Intrebare: Societatea comerciala, rezidenta fiscal in Romania, vinde marfuri catre clienti rezidenti fiscal in state din Uniunea Europeana, apeland la serviciile unor platforme de vanzari online precum Amazon, Dante International Ungaria, Decathlon Belgia. Respectivele platforme sunt rezidente in diferite tari din Uniunea Europeana (Luxemburg, Italia, Germania, Franta, Polonia, Ungaria, Belgia). Pentru faptul ca permit societatilor rezidente in Romania sa utilizeze platformele online, Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia emit facturi in care este evidentiata contravaloarea serviciilor de acordare a dreptului de utilizare a platformelor online. Facturile respective nu sunt achitate de catre societatea rezidenta fiscal in Romania, deoarece sumele datorate sunt retinute de Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia din sumele incasate de la clientii care au achizitionat marfurile prin intermediul platformelor online si vireaza societatii rezidente fiscal in Romania doar diferenta. Serviciile inscrise in facturi sunt diferite, in functie de platforma si tara din care se emite factura: AMS gebuhren (taxe Amazon Marketing Services), verkaufsufergebuehren (taxe de vanzare), commissioni, commissioni al venditore (comisioane catre vanzator), frais de vente (taxe de vanzare), commissions. Va rugam sa ne comunicati daca, in opinia dumneavoastra, aceste servicii facturate de Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia reprezinta comisioane in acceptiunea Codului Fiscal, care defineste comisionul ca fiind "orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica"?
Legea nr. 287/2009 (Codul Civil), republicata, ofera urmatoarele definitii: Art. 2043: "Contractul de comision este mandatul care are ca obiect achizitionarea sau vanzarea de bunuri ori prestarea de servicii pe seama comitentului si in numele comisionarului, care actioneaza cu titlu profesional, in schimbul unei remuneratii numite comision. Art. 2096: "(1) Intermedierea este contractul prin care intermediarul se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract.
Mentionam ca serviciile asigurate de Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia, desi unele dintre ele poarta numele de comisioane, nu corespund definitiilor de mai sus, deoarece aceste companii nu fac decat sa puna la dispozitia vanzatorului o platforma online prin care acesta din urma sa-si expuna produsele pe care vrea sa le vanda. Prin urmare, in acceptiunea noastra, ar trebui considerate prestari de servicii si nu comisioane. Este corect?
In cazul in care totusi considerati ca aceste venituri obtinute de nerezidenti se califica in categoria de comisioane, pentru care, datorita acestei incadrari, societatea rezidenta fiscal in Romania ar trebui sa retina si sa plateasca impozit pe veniturile nerezidentilor, va rugam sa ne comunicati daca cota de impozit declarata si platita ar trebui sa fie de 16% sau cu cota mai favorabila conform conventiilor pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania cu respectivele tari (asa cum am mentionat, contravaloarea serviciilor facturate de Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia nu este platita de societatea rezidenta fiscal in Romania, ci este dedusa de aceste societati din sumele incasate de la clienti, virand doar diferenta catre societatea rezidenta fiscal in Romania).
In cazul in care totusi considerati ca aceste venituri obtinute de nerezidenti se califica in categoria de comisioane, pentru care, datorita acestei incadrari, societatea rezidenta fiscal in Romania ar trebui sa retina si sa plateasca impozit pe veniturile nerezidentilor doar pentru veniturile obtinute de rezidenti din Belgia, Luxemburg, Polonia si Ungaria, deoarece conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si respectivele state mentioneaza in mod specific veniturile din comisioane.
Prevederile conventiilor pentru evitarea dublei impuneri sunt urmatoarele:
Belgia ART. 13 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
Totusi, aceste comisioane sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al comisioanelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 5% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane, folosit in prezentul articol, inseamna remuneratiile platite oricarei persoane pentru serviciile pe care le presteaza in calitate de intermediar; acest termen nu cuprinde veniturile vizate la art. 15 si 16.
Luxemburg ART. 13 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
Totusi, aceste comisioane sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 5% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane, folosit in prezentul articol, inseamna remuneratiile platite oricarei persoane pentru serviciile pe care le presteaza in calitate de intermediar, comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui intermediar sau comisionar de catre legislatia fiscala a statului din care provin remuneratiile.
Polonia ART. 13 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
Totusi, aceste comisioane pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi 10% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane folosit in prezentul articol inseamna platile facute catre un broker, agent comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui broker sau agent de catre legislatia fiscala a statului contractant din care provine o astfel de plata.
Ungaria ART. 12 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
Totusi, aceste comisioane pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane folosit in prezentul articol inseamna platile facute catre un broker, un agent comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui broker sau agent de catre legislatia fiscala a statului contractant din care provine o astfel de plata.
In schimb, pentru veniturile obtinute din Romania de societatile rezidente fiscal in Franta, Germania si Italia nu ar trebui retinut si platit impozit pe veniturile nerezidentilor, deoarece in conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si aceste state nu sunt prevazute veniturile din comisioane, deci aceste venituri se incadreaza in categoria "Venituri care nu au fost expres mentionate sau "alte venituri, care sunt definite in conventiile pentru evitarea dublei impuneri dupa cum urmeaza si care sunt impozabile doar "in acest stat, adica Franta, Germania, Italia:
Franta ART. 22 Venituri care nu au fost expres mentionate Elementele de venituri ale unui rezident al unui stat contractant, care nu sunt in mod expres mentionate in articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai in acest stat.
Germania ART. 21 Alte venituri
Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente, sunt impozabile numai in acel stat.
Italia ART. 22 Alte venituri
Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate in articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai in acel stat.
Va rugam sa ne comunicati daca interpretarea noastra privind prevederile din conventiile pentru evitarea dublei impuneri este corecta.
Legea nr. 287/2009 (Codul Civil), republicata, ofera urmatoarele definitii: Art. 2043: "Contractul de comision este mandatul care are ca obiect achizitionarea sau vanzarea de bunuri ori prestarea de servicii pe seama comitentului si in numele comisionarului, care actioneaza cu titlu profesional, in schimbul unei remuneratii numite comision. Art. 2096: "(1) Intermedierea este contractul prin care intermediarul se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract.
Mentionam ca serviciile asigurate de Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia, desi unele dintre ele poarta numele de comisioane, nu corespund definitiilor de mai sus, deoarece aceste companii nu fac decat sa puna la dispozitia vanzatorului o platforma online prin care acesta din urma sa-si expuna produsele pe care vrea sa le vanda. Prin urmare, in acceptiunea noastra, ar trebui considerate prestari de servicii si nu comisioane. Este corect?
In cazul in care totusi considerati ca aceste venituri obtinute de nerezidenti se califica in categoria de comisioane, pentru care, datorita acestei incadrari, societatea rezidenta fiscal in Romania ar trebui sa retina si sa plateasca impozit pe veniturile nerezidentilor, va rugam sa ne comunicati daca cota de impozit declarata si platita ar trebui sa fie de 16% sau cu cota mai favorabila conform conventiilor pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania cu respectivele tari (asa cum am mentionat, contravaloarea serviciilor facturate de Amazon, Dante International Ungaria si Decathlon Belgia nu este platita de societatea rezidenta fiscal in Romania, ci este dedusa de aceste societati din sumele incasate de la clienti, virand doar diferenta catre societatea rezidenta fiscal in Romania).
In cazul in care totusi considerati ca aceste venituri obtinute de nerezidenti se califica in categoria de comisioane, pentru care, datorita acestei incadrari, societatea rezidenta fiscal in Romania ar trebui sa retina si sa plateasca impozit pe veniturile nerezidentilor doar pentru veniturile obtinute de rezidenti din Belgia, Luxemburg, Polonia si Ungaria, deoarece conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si respectivele state mentioneaza in mod specific veniturile din comisioane.
Prevederile conventiilor pentru evitarea dublei impuneri sunt urmatoarele:
Belgia ART. 13 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
Totusi, aceste comisioane sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al comisioanelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 5% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane, folosit in prezentul articol, inseamna remuneratiile platite oricarei persoane pentru serviciile pe care le presteaza in calitate de intermediar; acest termen nu cuprinde veniturile vizate la art. 15 si 16.
Luxemburg ART. 13 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
Totusi, aceste comisioane sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 5% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane, folosit in prezentul articol, inseamna remuneratiile platite oricarei persoane pentru serviciile pe care le presteaza in calitate de intermediar, comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui intermediar sau comisionar de catre legislatia fiscala a statului din care provin remuneratiile.
Polonia ART. 13 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
Totusi, aceste comisioane pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi 10% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane folosit in prezentul articol inseamna platile facute catre un broker, agent comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui broker sau agent de catre legislatia fiscala a statului contractant din care provine o astfel de plata.
Ungaria ART. 12 Comisioane
Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
Totusi, aceste comisioane pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat contractant, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a comisioanelor.
Termenul comisioane folosit in prezentul articol inseamna platile facute catre un broker, un agent comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui broker sau agent de catre legislatia fiscala a statului contractant din care provine o astfel de plata.
In schimb, pentru veniturile obtinute din Romania de societatile rezidente fiscal in Franta, Germania si Italia nu ar trebui retinut si platit impozit pe veniturile nerezidentilor, deoarece in conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si aceste state nu sunt prevazute veniturile din comisioane, deci aceste venituri se incadreaza in categoria "Venituri care nu au fost expres mentionate sau "alte venituri, care sunt definite in conventiile pentru evitarea dublei impuneri dupa cum urmeaza si care sunt impozabile doar "in acest stat, adica Franta, Germania, Italia:
Franta ART. 22 Venituri care nu au fost expres mentionate Elementele de venituri ale unui rezident al unui stat contractant, care nu sunt in mod expres mentionate in articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai in acest stat.
Germania ART. 21 Alte venituri
Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente, sunt impozabile numai in acel stat.
Italia ART. 22 Alte venituri
Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate in articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai in acel stat.
Va rugam sa ne comunicati daca interpretarea noastra privind prevederile din conventiile pentru evitarea dublei impuneri este corecta.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 25 aug 2024.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 133746 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Comisioane
23Dec2024
Factura emisa de beneficiar
de
Gabi Popescu
valabil la 23 Dec 2024
Intrebare: Societatea noastra, platitoare de TVA in Romania, a creat o comunitate pe o platforma din America, numita SKOOL.Am incasat o suma de la SKOOL pe baza unei facturi emise de acestia in numele nostru.Din punctul de vedere al TVA, care sunt obligatiile societatii din Romania? Ar trebui sa emitem o autofactura pentru aceasta suma incasata?
20Dec2024
Factura de comision broker din Italia. Impozit pe veniturile nerezidentilor si TVA
de
Constanta Popa
valabil la 20 Dec 2024
Intrebare: Societatea noastra a primit de la un broker, persoana rezidenta in Italia, o factura pentru comisionul aferent intermedierii achizitiei de materie prima. Ce impozit datoram la plata facturii in urmatoarele situatii: 1. In cazul in care brokerul prezinta certificat de rezidenta fiscala? 2. In cazul in care brokerul nu prezinta certificat de rezidenta fiscala?
16Dec2024
Facturi Upwork
de
Gina Popescu
valabil la 16 Dec 2024
Intrebare: O societate care vinde produse digitale, primeste o factura de la upwork, a contractat un serviciu de la un freelancer prin platforma upwork, pe factura sunt urmatoarele date: nume persona fizica, domiciliul in Polonia, remit to upwork cu sediu in SUA, mentiunea reverse change. De asemenea, are o alta factura tot de la upwork pentru un comision de utilizare platforma, aici este mentionat un vat ...
19Aug2024
Aspecte fiscale retinere impozit pe venitul nerezidentilor
de
Anca Bilas
valabil la 19 Aug 2024
Intrebare: O societate care are ca domeniu de activitate "Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau internet" incheie un contract cu KLARNA BANK AB (banca suedeza) care este de fapt o retea de plati bazata pe inteligenta artificiala care are o aplicatie de cumparaturi in rate, de tipul cumperi acum, platesti mai tarziu pe care clientii Companiei o pot acces in momentul plasarii unei ...
09Aug2024
Comert cu autoturisme second hand
de
Vera Constantin
valabil la 09 Aug 2024
Intrebare: O societate platitoare de TVA si impozit pe profit, intentioneaza sa faca si vanzare de autoturisme. In conditiile in care cumpara aceste autoturisme de la persoane fizice in baza contractului de vanzare cumparare si astfel nu isi deduce TVA, este obligata la momentul vanzarii si facturari sa colecteze TVA la toata suma ce reprezinta pretul de vanzare al autoturismului sau doar la suma care ...
14Aug2024
Comert cu auto second hand
de
Vera Constantin
valabil la 14 Aug 2024
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit face comert cu masini second-hand, aplicand TVA la marja.1. Achizitioneaza din tara de la persoane fizice pe baza unui contract de vanzare-cumparare si vinde in baza unei facturi catre persoane fizice, mentionand regimul special art. 311/312. Factura este emisa cu TVA calculat la marja dintre pretul de cumparare si pretul de vanzare.2. ...
Un produs marca 