Operatorii cu risc fiscal ridicat: Garantie de 120% pentru accizele datorate

Prin Ordinul ANAF nr. 420/1.205/2025, autoritatile stabilesc regulile de constituire, actualizare si eliberare a garantiilor pentru operatorii economici care prezinta risc fiscal ridicat si activeaza in domeniul produselor accizabile.

Obligatia vizeaza:

• Destinatarii inregistrati care urmeaza sa primeasca produse accizabile;
• Operatorii fara depozitare care doresc sa comercializeze anumite produse accizabile din antrepozite ale altor entitati.

Acestia trebuie sa constituie garantii de 120% din valoarea accizelor aferente, iar noul ordin detaliaza pasii legali privind actualizarea, executarea si eliberarea acestora.
(prevazute la art. 348 alin. (1^1) si la art. 435 alin. (3^2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal)

Aplicare

Destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia constituirii unei garantii de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, care sa asigure plata accizelor ce pot deveni exigibile (art. 348 alin. 1^1 Codul fiscal)

Operatorii economici care sunt inregistrati la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane, au obligatia sa constituie o garantie de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum (art. 435 alin. 3^2 Codul fiscal).

REGULI

Constituirea garantiei

Operatorii economici mentionati mai sus au obligatia constituirii unei garantii, calculata la nivelul a 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, respectiv sa o elibereze pentru consum, dupa caz.

Cantitatea de produse accizabile la care se calculeaza garantia este cantitatea inscrisa in declaratia pe propria raspundere depusa.
 
Actualizarea garantiei

In situatia in care un operator economic depune o noua declaratie pe propria raspundere, prin care aduce la cunostinta autoritatii vamale teritoriale competente pentru autorizare/autoritatii vamale teritoriale competente pentru inregistrare, dupa caz, ca intentioneaza sa primeasca in regim suspensiv de accize, respectiv sa elibereze pentru consum o noua cantitate de produse accizabile, acesta are obligatia depunerii unei noi garantii, calculata la nivelul a 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, respectiv sa o elibereze pentru consum, dupa caz, care sa acopere riscul neplatii accizelor.

Executarea garantiei

In cazul operatorilor economici care inregistreaza obligatii fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu mai mult de 5 zile fata de termenul legal de plata, autoritatea fiscala teritoriala dispune executarea garantiei si comunica acest fapt autoritatii vamale teritoriale si operatorului economic, in termen de cel mult doua zile lucratoare de la data executarii garantiei.
 
Eliberarea garantiei
 
In situatia in care operatorul economic solicita eliberarea garantiei aferente unei declaratii pe propria raspundere, acesta va depune in scris o cerere la autoritatea vamala teritoriala.

Autoritatea vamala teritoriala informeaza Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia generala antifrauda fiscala - structura centrala, in vederea verificarii indeplinirii de catre operatorul economic a obligatiilor legale privind evidentierea, declararea si plata obligatiilor fiscale administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala aferente cantitatilor pentru care a fost constituita garantia solicitata spre eliberare.

Dupa verificare, Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia generala antifrauda fiscala - structura centrala va transmite rezultatul verificarii autoritatii fiscale teritoriale. Garantia constituita poate fi eliberata numai dupa verificarea de catre autoritatea fiscala competenta a indeplinirii de catre operatorul economic a tuturor obligatiilor legale privind evidentierea, declararea si plata obligatiilor fiscale administrate de A.N.A.F.