Ordinul ANAF nr. 1783/2021. Prima raportare SAF-T pentru marii contribuabili

Act normativ: ORDIN ANAF nr. 1783 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal

Publicare: in Monitorul Oficial nr. 1073/09.11.2021

Principalele prevederi

Fisierul standard de control fiscal (SAF-T) se transmite de catre contribuabili/platitori prin intermediul Declaratiei informative privind fisierul standard de control fiscal, (Declaratia informativa D406), al carei model este prevazut in anexa.

Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2022.

I. Natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal

1. Fisierul standard de control fiscal (SAF-T), prevazut la art. 591 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, reprezinta un standard international utilizat pentru transferul electronic de date din evidenta contabila si fiscala, de la contribuabili/platitori catre autoritatile fiscale si auditori.

2. SAF-T permite organelor fiscale accesul la date din evidenta contabila si fiscala ale contribuabililor/platitorilor, stocate si prelucrate in mediu electronic, intr-un format usor de citit pentru testarea substantiala a controalelor si datelor sistemului, folosind software de audit proprietar, ca parte a unei metodologii care asigura eficacitate si productivitate crescuta in controlul fiscal asistat de computer.

3. SAF-T este un fisier in format electronic, de tip XML, continand date extrase automat din sistemele informatice ale contribuabililor/platitorilor, exportate si stocate intr-un format standardizat.

1. Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)  este transmis de catre contribuabili/platitori in format electronic catre organul fiscal central, prin intermediul Declaratiei informative privind fisierul standard de control fiscal (Declaratia informativa D406) .

II. Declaratia informativa privind fisierul standard de control fiscal — Declaratia informativa D406

1. Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)  este transmis de catre contribuabili/platitori in format electronic catre organul fiscal central, prin intermediul Declaratiei informative privind fisierul standard de control fiscal (Declaratia informativa D406) .

2. Modelul), in limba romana, al formularului „Declaratie informativa D406” este urmatorul:


4. Formularul Declaratiei informative D406, fisierul XML, programul de asistenta (Validatorul J) si instructiunile/ documentatia necesare/necesara sunt puse la dispozitia contribuabililor/platitorilor de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si pot fi descarcate de la sectiunea dedicata SAF-T pe portalul agentiei.

5. Informatiile necesare privind Declaratia informativa D406 se actualizeaza prin intermediul „Ghidului contribuabilului pentru pregatirea si depunerea Declaratiei informative D406 — Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)”, disponibil la sectiunea dedicata SAF-T pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

 6. Declaratia informativa D406 se completeaza electronic. Semnarea declaratiilor se realizeaza prin utilizarea certificatului calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu completarile ulterioare.

 7. Completarea si verificarea formularului „Declaratie informativa D406” se realizeaza avand in vedere urmatoarele elemente:

• formularul are campurile distinct evidentiate in culorile albastru si galben. Marcajul albastru indica etichete ale campurilor, iar marcajul galben indica spatiile in care informatiile solicitate sunt preluate automat din documentul XML;
• sectiunea A cuprinde datele de identificare ale contribuabilului/platitorului care depune declaratia, respectiv: denumirea, codul de identificare fiscala, adresa domiciliului fiscal;
• sectiunea B cuprinde sectiunile si subsectiunile structurii fisierului SAF-T, ce se marcheaza automat in cazul in care datele asociate se regasesc in documentul XML;
• sectiunea C are ca scop identificarea persoanei care depune Declaratia informativa D406, prin intermediul semnaturii electronice aplicate;
• sectiunea D este rezervata pentru Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in scopul acordarii numarului de inregistrare. Numarul de inregistrare va fi furnizat contribuabilului prin intermediul mijloacelor canalului de interactiune (depunere online in format electronic);
• numarul de identificare din sectiunea E este un sir alfanumeric generat de aplicatiile ANAF, care identifica in mod unic documentul XML atasat in PDF, si este utilizat ca o amprenta digitala a fisierului in scopul detectarii situatiilor in care apar modificari in document, dupa transmiterea catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

8. Declaratia informativa D406 se depune in format electronic, prin intermediul serviciului public digital „Servicii online — depunere declaratii” al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau prin intermediul site-ului www.e-guvernare.ro, serviciul „Depunere declaratii ANAF”.

III. Procedura si conditiile de transmitere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T)

1. Pentru pregatirea si transmiterea fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 se deruleaza urmatoarele activitati:

a) generarea fisierului SAF-T in format XML de catre sistemul informatic al contribuabilului/platitorului;
b) verificarea structurii fisierului XML si a corelatiilor dintre date prin programul informatic „Validator” pus la dispozitie de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF);
c) generarea Declaratiei informative D406 ca document electronic in format PDF cu XML atasat (daca acesta a indeplinit conditiile de verificare) semnat electronic.

2. Pentru pregatirea Declaratiei informative D406, ANAF pune la dispozitia contribuabilului/platitorului doua forme de asistenta:

a) specificatiile pentru formatul si continutul Declaratiei informative D406;
b) programul „Validator” pentru fisierul SAF-T in format XML — program independent, in format executabil, interpretat, scris in limbaj Java, cu care contribuabilii/platitorii pot valida sintactic si in parte semantic raportarea, inainte de a o incarca pe portalul ANAF.

3. Pentru etapa de validare a fisierului XML exista 3 optiuni din care se poate alege:

• optiunea 1. Validarea fisierului XML pentru verificarea erorilor, prin apasarea butonului „Validare”;
• optiunea 2. Validarea fisierului XML si crearea Declaratiei informative D406 — Fisierul standard de control fiscal (SAF-T), cu XML atasat, prin apasarea butonului „Validare + creare PDF”;
• optiunea 3. Validarea fisierului XML, crearea Declaratiei informative D406 — Fisierul standard de control fiscal (SAF-T) cu XML atasat si semnarea electronica, urmate de apasarea butonului „Validare + creare PDF semnat”.

4. Pentru a putea incarca in portalul ANAF Declaratia informativa D406, impreuna cu fisierul XML atasat, aceasta trebuie semnata electronic cu certificat digital calificat, rezultand astfel un fisier PDF cu XML atasat si semnat electronic.

5. Transmiterea unei Declaratii informative D406 se face doar in situatia in care procesarea a fost realizata cu succes.

6. In situatia in care, ca urmare a incercarii de transmitere a Declaratiei D406, sunt primite mesaje de eroare/erori, utilizatorul trebuie sa verifice cauza erorii prin analiza documentului generat de programul „Validator”, fisierul SAFT.xml.err.txt. Odata identificata eroarea sau identificate erorile, se corecteaza problema semnalata de catre utilizator si se genereaza un nou fisier XML.

7. Transmiterea Declaratiei informative D406 se poate face de catre contribuabilii/platitorii cu obligatia de depunere, incepand cu prima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei pentru care obligatia devine activa, pana la data-limita de depunere — ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea.

8. La transmiterea Declaratiei informative D406 se efectueaza verificarea si validarea identitatii contribuabilului/ platitorului pentru care se depune Declaratia informativa D406, in raport cu identitatea cu care acesta sau imputernicitul/ reprezentantul acestuia este inrolat in sistemul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru depunerea declaratiilor si formularelor fiscale in format electronic.

9. Formularele si fisierele SAF-T atasate pentru care nu este validata identitatea sunt respinse.

10. Declaratia informativa D406 se depune doar online, in format electronic, prin intermediul serviciului public digital „Servicii online — Depunere declaratii” al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau prin intermediul site-ului www.e-guvernare.ro, serviciul „Depunere declaratii ANAF”.

11. Prima Declaratie informativa D406 validata, depusa pentru o luna sau un trimestru de catre un contribuabil/platitor este considerata declaratie initiala. Declaratiile ulterioare depuse pentru aceeasi perioada (luna/trimestru) sunt automat considerate declaratii rectificative.

12. Dupa incarcarea Declaratiei informative D406 — Fisierul standard de control fiscal (SAF-T) se afiseaza indexul de incarcare, pe baza caruia contribuabilul/platitorul sau imputernicitul/reprezentantul acestuia se poate informa despre stadiul procesarii declaratiilor si formularelor depuse si despre rezultatele procesarii acestora.

13. Rezultatele procesarii cuprind eventualele erori si avertismente detectate la incarcare si procesare si un fisier recipisa care confirma ca declaratia depusa a fost depusa la termen si ca a fost corect procesata.

14. Declaratiile rectificative care se depun pentru corectarea unei erori materiale, omisiuni etc. trebuie sa cuprinda toate informatiile din declaratia initiala, plus cele asupra carora s-au efectuat corectii.

15. In urma incarcarii Declaratiei informative D406, in portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, documentul este verificat si analizat, iar in cazul in care contribuabilul/ platitorul este inregistrat in Spatiul Privat Virtual (SPV), acesta poate primi eventuale mesaje de validare, eroare, atentionare in sectiunea „Mesaje”.

16. Recipisa si informatiile despre procesarea Declaratiei informative D406 sunt transmise in mod automat de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala contribuabilului/platitorul inscris in SPV sau imputernicitului/reprezentantului acestuia prin SPV. Alternativ, contribuabilii/platitorii pot verifica stadiul si rezultatele procesarii folosind indexul de incarcare prin interogare directa pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

17. In cazul in care un contribuabil/platitor a primit o recipisa in care se mentioneaza ca incarcarea s-a realizat cu erori, acesta este responsabil sa corecteze respectivele erori in fisierul XML generat in format SAF-T si sa retransmita declaratia reluand pasii descrisi la pct. 5 si 6.

18. In cazul contribuabililor/platitorilor cu activitate economica mare, materializata intr-un numar foarte mare de inregistrari contabile si informatii de transmis prin Fisierul standard de control fiscal (SAF-T) — modul de pregatire si depunere a Declaratiei informative D406 permite transmiterea folosind mai multe formulare D406 (raportare modala), fiecare cu sectiuni sau subsectiuni din declaratia informativa, transmise succesiv de catre contribuabilii/platitorii respectivi pentru perioada de depunere (luna, trimestru), pana la data-limita. Sistemele ANAF asigura primirea, procesarea si pastrarea integrala a declaratiilor informative D406.

19. Informatii detaliate referitoare la procedura de depunere a Declaratiei informative D406 se publica pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin intermediul „Ghidului contribuabilului pentru pregatirea si transmiterea Declaratiei informative D406 — Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)”.

III. Termenele de transmitere de catre contribuabili/platitori a fisierului standard de control fiscal (SAF-T)

1. Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:

• ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile „Stocuri” si „Active”;
• la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii „Active”;
• la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii „Stocuri”.

2. Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

3. Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

4. Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.

5. (1) Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:

• 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;
• 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.

(2) Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.
(3) Astfel, contribuabilii/platitorii nu sunt sanctionati contraventional, conform prevederilor art. 3371 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depun Declaratia informativa D406 valida in termenul maxim prevazut la alin. (1).

6. In situatia in care contribuabilul constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate depune declaratii rectificative.

7. Informatiile privind „Activele” din cadrul Declaratiei informative D406 sunt intocmite la nivelul anului financiar aplicat de catre contribuabili si transmise printr-o singura depunere, respectiv o singura raportare a Declaratiei informative D406, pana la data depunerii situatiilor financiare aferente exercitiului financiar la care se refera.

8. Declaratia informativa D406 pentru „Active” se poate transmite ca o declaratie independenta, nefiind necesara introducerea tuturor sectiunilor/subsectiunilor dintr-o Declaratie informativa D406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informatie.

9. Informatiile privind „stocurile de produse” si „productie in curs” sunt transmise pe baza unei solicitari specifice din partea organelor fiscale centrale. In functie de perioada pentru care se solicita furnizarea informatiilor privind stocurile prin fisierul standard de control fiscal (SAF-T), contribuabilii furnizeaza una sau mai multe declaratii informative cuprinzand subsectiunile din fisierul SAF-T relevante pentru „Stocuri”, separate pentru fiecare dintre lunile/trimestrele calendaristice cuprinse in perioada pentru care a fost trimisa solicitarea din partea organelor fiscale centrale.

10. Declaratiile informative D406 pentru „Stocuri” se depun in termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii.

11. Pentru declaratia informativa D406 transmisa cu erori identificate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si pentru care a fost comunicata recipisa ce le semnaleaza, contribuabilul retransmite integral Declaratia informativa D406, care trebuie sa cuprinda fisierul SAF-T corectat.

12. Nu este admisa transmiterea unor corectii partiale prin transmiterea selectiva a inregistrarilor sau campurilor corectate pentru Declaratia informativa D406 anterior transmisa si pentru care au fost primite recipise ce semnalau erori.

IV. Data/Datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal, precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptate de la transmiterea fisierului standard de control

1. Obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:

• pentru contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezinta data de referinta pentru mari contribuabili;
• pentru contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili;
• pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii; — pentru contribuabilii incadrati in categoria de contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;
• pentru contribuabilii nou-inregistrati/incadrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a Declaratiei informative D406 urmand sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inregistrati/incadrati.

2. Contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406, conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei continua sa raporteze fisierul standard de control prin depunerea de Declaratii informative D406.

3. Urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

• regiile autonome;
• institutele nationale de cercetare-dezvoltare;
• societatile pe actiuni (S.A.);
• societatile in comandita pe actiuni (SCA);
• societatile in comandita simpla (SCS);
• societatile in nume colectiv (SNC);
• societatile cu raspundere limitata (S.R.L.);
• societatile/companiile nationale;
• organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1);
• organizatiile cooperatiste de consum (OC2); — organizatiile cooperatiste de credit (OC3); — unitatile fara personalitate juridica din Romania, care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate; — persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;
• persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
• asociatiile cu scop patrimonial;
• asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;
• organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil;
• societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe); — alte persoane juridice, care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4.

4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

• persoanele fizice autorizate (PFA);
• intreprinderile individuale (II);
• intreprinderile familiale (IF);
• persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
• asociatiile familiale (ASF);
• societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;
• societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;
• cabinetele medicale individuale (CMI);
• societatile profesionale practicieni in insolventa (SPI);
• intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);
• institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;
• autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare.

5. Informatii detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa depuna Declaratia informativa D406 — fisierul standard de control fiscal (SAF-T), precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptate de la depunerea fisierului standard de control, care completeaza cele cuprinse in prezenta anexa, se publica pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin intermediul „Ghidului contribuabilului pentru pregatirea si depunerea Declaratiei informative D406 – Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)”.