Ordinul ANAF nr 449/2022. Formularul 100 modificat in contextul taxarii suplimentare a producatorilor de energie electrice

Act normativ: ORDINUL ANAF nr. 449/2022 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, precum si pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 64/2022 privind aplicarea prevederilor art. II din Legea nr. 259/2021 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrica si gaze naturale pentru sezonul rece 2021-2022, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei „Delta Dunarii”, precum si privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

Publicare: in Monitorul oficial nr 298/28.03.2022

De ce a fost necesara modificarea acestui ordin

Prin art.II din Legea nr. 259/2021 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrica si gaze naturale pentru sezonul rece 2021-2022, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei “Delta Dunarii”, s-a reglementat ca venitul suplimentar realizat de producatorii de energie electrica rezultat din diferenta dintre pretul mediu lunar de vanzare al energiei electrice si pretul de 450 lei/MWh se impoziteaza cu 80%. De la aceste prevederi au fost exceptati producatorii de energie electrica pe baza de combustibili fosili, inclusiv cogenerare.

Art.II alin (3) din lege stabilea ca modul de aplicare a impozitului se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Ca urmare a prevederilor sus mentionate, a fost aprobat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 64/2022 pentru aplicarea prevederilor art.II din Legea nr.259/2021 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrica si gaze naturale pentru sezonul rece 2021 - 2022, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii", precum si pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

Prin acest ordin a fost creata posibilitatea pentru producatorii de energie electrica sa declare impozitul pe venitul suplimentar reglementat de art.II alin.(1) din Legea nr. 259/2021, in formularul 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, fiind inscris la pozitia 80 ”Impozit pe venitul suplimentar realizat de producatorii de energie electrica” din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat.

Mentionam ca ordinul a fost elaborat in temeiul art.II din Legea nr. 259/2021 si nu in temeiul art.II alin.(3) din acest act normativ, intrucat obligatia de declarare a impozitului este prevazuta la art.II alin.(2^1) si (2^2), iar contribuabilii obligati la plata impozitului sunt definiti la art.II alin.(1) si (2) din aceeasi lege.

Prin art.I pct.1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.11/2022 privind modificarea si completarea Legii nr. 259/2021 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrica si gaze naturale pentru sezonul rece 2021 - 2022, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr.27/1996 privind acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii", a fost abrogat art. II alin. (3) din Legea nr.259/2021.

La art.III alin.(1) din aceeasi ordonanta de urgenta s-a reglementat ca modelul si continutul declaratiei privind impozitul pe venitul suplimentar prevazut la art.II alin.(1) din Legea nr.259/2021 se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Avand in vedere cele prezentate, este necesara modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.64/2022, in sensul modificarii titlului si a preambulului in concordanta cu noile reglementari din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 11/2022.

Prin art. II pct. (2) din Ordonanta Guvernului nr.11/2022 pentru modificarea si completarea unor acte normative, a fost completat art. 41 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu un nou alineat (17^1), conform caruia contribuabilii care aplica si prevederile art.40^3 au obligatia de a calcula, declara si plati, trimestrial, impozitul pe profit stabilit potrivit art.40^3, pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.

Totodata, prin art.III alin.(3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.11/2022, au fost exceptati de la plata impozitului reglementat de art.II alin.(1) din Legea nr.259/2021 producatorii de energie electrica pe baza de biomasa, incepand cu veniturile suplimentare realizate dupa data de 1 ianuarie 2022.

Ca urmare, se impune si modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa astfel:

• modificarea instructiunilor de completare a formularului, conform modificarilor legislative mai sus mentionate;
• modificarea si completarea Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat, anexa la formularul 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, prin introducerea unei noi obligatii, respectiv la pozitia 83 ”Impozit pe profit datorat potrivit art.40^3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal”.

Principalele prevederi

Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 94 din 8 februarie 2016, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. In anexa nr. 3 „Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat”, dupa pozitia 82 se introduce o noua pozitie, pozitia 83, cu urmatorul cuprins:

Nr crt	Denumirea creantei fiscale	Temeiul legal
83	Impozit pe profit datorat in conformitate cu prevederile art. 40 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare	Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare

2. Anexa nr. 4 „Instructiuni de completare a formularului 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat», cod 14.13.01.99/bs” se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

a) La capitolul I „Depunerea declaratiei” punctul 1 „Termenul de depunere a declaratiei” subpunctul 1.1 „Lunar, pentru obligatiile de plata reprezentand:”, litera o) se modifica si va avea urmatorul cuprins: o) impozit pe venitul suplimentar realizat de producatorii de energie electrica.

Impozitul se declara de catre producatorii de energie electrica, cu exceptia producatorilor de energie electrica pe baza de combustibili fosili, inclusiv cogenerare. Sunt exceptati si producatorii de energie electrica pe baza de biomasa, incepand cu veniturile suplimentare realizate dupa data de 1 ianuarie 2022;”.

b) La capitolul I „Depunerea declaratiei” punctul 1 „Termenul de depunere a declaratiei” subpunctul 1.2 „Trimestrial, pentru obligatiile de plata reprezentand:” dupa litera i) se introduce o noua litera, litera j), cu urmatorul cuprins: „j) impozit pe profit datorat in conformitate cu prevederile art. 40 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.”

c) La capitolul II „Completarea declaratiei” punctul 3 „Sectiunea B «Date privind creanta fiscala»” subpunctul 3.2, primul paragraf se modifica si va avea urmatorul cuprins: „3.2. Tabelul de la pct. II «Impozite, taxe si alte obligatii care nu se platesc in contul unic» din anexa nr. 1 la ordin se completeaza pentru declararea obligatiilor de plata prevazute la pozitiile 11, 25-27, 29-51, 57-63, 65-71, 74-77 si 80-83 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr. 3 la ordin.”