OUG 69-2024: Extinderea e-Factura la Tranzactiile B2C

UPDATE: proiect legislativ oficializat prin OUG 69/2024 ce aduce modificari si completari:

• in domeniul gestionarii si implementarii sistemului national privind factura electronica RO e-Factura;
• al aparatelor de marcat electronice fiscale;
• excluderea accizelor din procedura de restructurare a obligatiilor bugetare

I. Modificari/completari privind e factura

Extinderea utilizarii sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si in relatia B2C, in 2 etape:

• optional in perioada 1 iulie 2024 – 31 decembrie 2024;
• obligatoriu incepand cu 1 ianuarie 2025.

Relatia B2C reprezinta tranzactia avand ca obiect executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre un operator economic - persoana impozabila stabilita in Romania si o persoana neimpozabila.

Livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C.

Instituirea obligatiei de a transmite facturile prin/in sistemul national privind factura electronica RO eFactura in sarcina organelor de executare silita, inclusiv executorilor judecatoresti si Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, atunci cand emit facturi in numele si in contul furnizorilor – persoane impozabile stabilite in Romania, in situatia in care furnizorul ar avea obligatia de transmitere a facturilor prin sistem sau de raportare a acestora in sistem, si a organizarii unui registru in care sa figureze aceste organe de executare silita.

Obligatia de a transmite facturile prin sistem revine tuturor operatorilor economici, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278 – 279 din Codul fiscal, efectuate in relatia B2C.

Exceptii: facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal.

Important! Autofacturile emise de persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine, se considera facturi emise in relatia B2B.

Operatiunile pentru care persoanele impozabile sunt exceptate de la obligatia utilizarii sistemului RO e Factura

Sunt exceptate persoanele impozabile stabilite in Romania, care emit facturi pentru operatiuni:

• care nu sunt in sfera de aplicare a TVA,
• pentru sume care nu se includ in baza de impozitare a TVA,
• pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi conform art. 319 din Codul fiscal.

Nu este obligatorie utilizarea facturii electronice pentru:

• misiunile diplomatice si oficiile consulare
• Comunitatea Europeana, Comunitatea Europeana a Energiei Atomice, Banca Centrala Europeana, Banca Europeana de Investitii, Comisia Europeana sau alte organisme internationale
• fortele armate ale statelor membre NATO

Aceste persoane pot opta pentru utilizarea sistemului.

Asociatiile si fundatiile constituite in baza Ordonantei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, alte asociatii fara scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru facturile emise in perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025.

Agricultorii persoane fizice care aplica Regimul special pentru agricultori , nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru facturile emise in perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025.

Important: In cazul in care este obligatorie transmiterea facturii prin sistemul national RO e-Factura, beneficiarii care nu primesc facturile prin sistem in termenul legal, pentru livrari de bunuri/prestari se servicii pentru care plata se face la momentul livrarii/prestarii, pot notifica organele fiscale competente, in acest sens. Procedura de notificare si masurile ce urmeaza a fi luate de organul fiscal se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Sanctiuni: Ca si in cazul relatiei B2B, daca nu se transmit facturile prin sistem in relatia B2C, operatorii economici vor risca amenzi cuprinse intre 1.000 si 10.000 lei, in functie de categoria contribuabilului. Amendarea se face pentru una sau mai multe facturi al caror termen-limita de transmitere in sistemul e-Factura intervine in cursul unei luni calendaristice.

II. Completari privind aparatele de marcat electronice fiscale

Se reglementeaza inscrierea, la cerere, pe bonul fiscal, a codului de identificare fiscala, in locul codului de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, asa cum este prevazut in prezent. Codul de identificare fiscala este o informatie absolut necesara pentru generarea formularelor electronice precompletate cu informatii disponibile in bazele de date ale ANAF, lipsa acestor date fiind de natura sa impieteze asupra procesului de transformare digitala a serviciilor publice din domeniul fiscal.

Totodata, se stabileste obligatia tiparirii pe bonul fiscal a datei si orei emiterii bonului, a numarului de identificare al bonului fiscal, precum si seria fiscala a aparatului de marcat electronic fiscal si sub forma de cod QR, cu scopul de a facilita preluarea automata de date de catre aplicatii informatice, in vederea verificarii de catre contribuabili, inclusiv de pe dispozitive mobile, a realitatii emiterii, cu un aparat de marcat fiscalizat, a bonurilor fiscale primite de la operatorii economici, masura care contribuie la combaterea evaziunii fiscale.

III. Excluderea accizelor din procedura de restructurare a obligatiilor bugetare

Se modifica si se completeaza Ordonanta Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare, in sensul excluderii accizelor din procedura de restructurare a obligatiilor bugetare, masura care vine in sprijinul contribuabililor de buna credinta, intrucat aceste taxe speciale sunt percepute direct sau indirect asupra consumului produselor accizabile si sunt platite de catre cumparator, iar platitorul de accize are obligatia sa le declare si sa le plateasca la bugetul de stat.