Produse accizabile: declaratii pe propria raspundere, garantia de 120% si reguli de monitorizare

Prin patru ordine ANAF publicate in Monitorul Oficial in 26 martie 2025, au fost stabilite reguli noi pentru operatorii economici care gestioneaza produse accizabile in regim suspensiv. Noile prevederi vizeaza in special firmele incadrate in categoria de risc fiscal ridicat, care trebuie sa depuna declaratii pe propria raspundere privind cantitatile de produse accizabile, sa constituie garantii de 120% din accizele datorate si sa respecte proceduri stricte de monitorizare si control.
 

1. Ordinul ANAF nr. 415/2025 aproba modelul si continutul "Declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca in regim suspensiv" pentru operatorii cu calitatea de destinatari inregistrati, prevazuti la art. 375 alin. (11) din Codul fiscal. Declaratia se depune in scris la autoritatea vamala teritoriala competenta.

(publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 264 din 26 martie 2025)

In urma aparitiei O.U.G. nr. 138/2024 au fost completate  prevederile Codului fiscal, in sensul ca la art.  375,  se stabileste ca pe langa obligatiile deja prevazute,  destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei declaratii pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca si sa garanteze plata accizelor

Modelul si continutul declaratiei pe propria raspundere

DECLARATIE
pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca in regim suspensiv operatorii economici prevazuti la art. 375 alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care au calitatea de destinatari inregistrati

Nr.........../data..........

Cod unic de inregistrare . . . . . . . . . ., cod acciza . . . . . . . . . ., denumirea societatii . . . . . . . . . ., sediul/domiciliul in localitatea . . . . . . . . . ., judetul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., cod postal . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., adresa de e-mail . . . . . . . . . ., codul de inregistrare in scopuri de TVA . . . . . . . . . ., tip contribuabil . . . . . . . . . ., locatii . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . .

Subsemnatul (a),.........., legitimat (a) prin CI/BI seria.......... nr..........., eliberat (a) de.......... la data de.........., CNP.........., telefon.........., in calitate de reprezentant legal al societatii.........., cunoscand dispozitiile art. 326 din Codul penal cu privire la falsul in declaratii, declar pe propria raspundere ca urmeaza sa achizitionez intracomunitar produse in regim suspensiv de accize de la societatile:

1. . . . . . . . . . . , cu sediul . . . . . . . . . ., detinatoare a autorizatiei de antrepozit fiscal . . . . . . . . . ., cod acciza nr. . . . . . . . . . .;
2. . . . . . . . . . . , cu sediul . . . . . . . . . ., detinatoare a autorizatiei de antrepozit fiscal . . . . . . . . . ., cod acciza nr. . . . . . . . . . . urmatoarele cantitati de produse accizabile:

Alcool si bauturi alcoolice
[  ] bere (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., grad Plato . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] vin spumos (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] bauturi fermentate linistite (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., concentratie grad alcoolic . . . . . . . . . ., capacitate . . . . . . . . . ., recipiente numar . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] bauturi fermentate spumoase (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., concentratie grad alcoolic . . . . . . . . . ., capacitate . . . . . . . . . ., recipiente numar . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] produse intermediare (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., concentratie grad alcoolic . . . . . . . . . ., capacitate . . . . . . . . . ., recipiente numar . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] bauturi spirtoase (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., vol. alcool . . . . . . . . . ., concentratie grad alcoolic . . . . . . . . . ., capacitate . . . . . . . . . ., recipiente numar . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] alcool etilic (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., vol. alcool . . . . . . . . . ., concentratie grad alcoolic . . . . . . . . . ., capacitate . . . . . . . . . ., recipiente numar . . . . . . . . . ., alcool pur . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
Calcul acciza . . . . . . . . . .
Cuantum garantie 120% . . . . . . . . . .lei
Tip garantie . . . . . . . . . .

Tutun prelucrat
[  ] tigarete (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., mii tigarete . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] tigari si tigari de foi (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., mii bucati . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
[  ] tutun de fumat/tutun fin taiat destinat rularii in tigarete (denumire comerciala) . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., kg. . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
Calcul acciza . . . . . . . . . .
Cuantum garantie 120% . . . . . . . . . .lei
Tip garantie . . . . . . . . . .

Produse energetice
[  ] denumire comerciala . . . . . . . . . ., cod produs accizabil . . . . . . . . . ., cod NC . . . . . . . . . ., densitate 15°C . . . . . . . . . ., litri . . . . . . . . . ., kg . . . . . . . . . ., acciza datorata (lei) . . . . . . . . . .
Calcul acciza . . . . . . . . . .
Cuantum garantie 120% . . . . . . . . . . lei
Tip garantie . . . . . . . . . .

Reprezentant legal
Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . .
Functia . . . . . . . . . .
Semnatura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .

Modalitatea de declarare

Operatorii economici prevazuti la art. 375 alin. (11) din Codul fiscal, incadrati in categoria de risc fiscal ridicat, care intentioneaza sa primeasca in regim suspensiv produse accizabile, au obligatia sa depuna, in scris, prezenta declaratie la autoritatea vamala teritoriala competenta din punctul de vedere al autorizarii.

(Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 262 din 26 martie 2025)

Prin O.U.G. nr. 138/2024 au fost modificate prevederile Codului fiscal, la art. 375, in sensul ca  destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei declaratii pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca si sa garanteze plata accizelor conform art. 348 alin. (1^1).

Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici persoane juridice sunt urmatoarele:

1. operatorii economici nou-infiintati sau la care au fost preluate partile sociale in ultimele 12 luni;
2. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in ultimele 12 luni;
3. operatorii economici care au fost declarati inactivi si care au fost reactivati in ultimele 12 luni;
4. operatorii economici care indeplinesc cel putin doua dintre urmatoarele criterii:

• nu au sedii secundare;
• nu au active patrimoniale;
• nu au fonduri financiare necesare achizitiilor de produse accizabile;

5. operatorii economici care au fost autorizati in domeniul produselor accizabile in ultimele 12 luni;
6. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in domeniul produselor accizabile in ultimele 36 de luni;
7. operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se incadreaza in una dintre situatiile de mai jos:

• care in ultimii 5 ani au inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita;
• care in ultimele 12 luni nu au depus la termen declaratiile fiscale;
• care in ultimii 5 ani au beneficiat de esalonari si/sau restructurari si care nu au respectat graficul de esalonare/graficul de plata, chiar daca au respectat termenul suplimentar stabilit de lege pentru mentinerea valabilitatii esalonarii si/sau restructurarii;
• care au asociati sau administratori care au mai fost asociati sau administratori in alte societati in trecut, care au fost inactive fiscal, radiate, instrainate sau care au intrat in insolventa, respectiv perioada de observatie, reorganizare judiciara sau faliment.

4.1. Monitorizarea constituirii garantiei

In situatia in care destinatarii inregistrati prevazuti la art. 375 alin. (11) din Codul fiscal intentioneaza sa primeasca produse accizabile si au primit o notificare din partea autoritatii vamale teritoriale in vederea respectarii prevederilor art. 375 alin. (11) si (12) din Codul fiscal, acestia au obligatia sa depuna, in scris, la autoritatea vamala teritoriala competenta declaratia pe propria raspundere.

Pe baza declaratiei pe propria raspundere, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare emite decizia de constituire a garantiei, potrivit prevederilor legale.

Dupa primirea confirmarii constituirii garantiei, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare informeaza in scris operatorul economic ca are dreptul sa achizitioneze in regim suspensiv de accize produsele inscrise in declaratia pe propria raspundere.

4.2. Monitorizarea operatiunilor de eliberare in consum

Destinatarii inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat au obligatia sa informeze autoritatea vamala teritoriala cu privire la data receptiei produselor accizabile inscrise in declaratia pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca si vor transmite dovada platii anticipate a accizelor aferente fiecarei livrari, anterior livrarilor pe teritoriul national.

Autoritatea vamala teritoriala transmite prin e-mail, la unitatea Trezoreriei Statului a organului fiscal la care sunt luati in evidenta destinatarii inregistrati, situatia documentelor de plata pentru care se solicita confirmarea incasarii/neincasarii sumei achitate de acestia.

Unitatile Trezoreriei Statului confirma/nu confirma incasarea sumelor respective in termen de maximum 2 zile lucratoare de la primirea solicitarii. Adresele de e-mail de la care, respectiv la care se transmit situatiile documentelor de plata pentru care se solicita confirmarea incasarii/neincasarii sumelor achitate se stabilesc de comun acord intre autoritatile vamale teritoriale si unitatile teritoriale ale Trezoreriei Statului.

Modelul situatiei pe care autoritatea vamala teritoriala o va trimite unitatii teritoriale a Trezoreriei Statului in scopul verificarii incasarii sumelor este prevazut in anexa care face parte integranta din prezenta activitate de monitorizare si control.

In cazul in care plata nu este confirmata de catre trezorerie, se considera ca are loc o livrare din locatia in care au fost receptionate produsele accizabile fara sa fie respectate prevederile art. 345 alin. (32) din Codul fiscal, motiv pentru care operatorul economic nu are dreptul sa comercializeze aceste produse pentru care nu a fost achitata anticipat acciza.