Refacturarea cheltuielilor catre societatea din UE

Raspuns: In opinia noastra, societatea poate aplica structura de comisionar, avand in vedere prevederile normative de la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal. Acest lucru inseamna ca facturarea se efectueaza “in oglinda”.

Din punct de vedere normativ, normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 19 din HG 44/2004, prezinta un numar de 6 exemple de refacturare a diverselor costuri, iar un exemplu surprinde chiar decontarea unor cheltuieli de cazare si transport, iar altele pot fi utile in alte situatii.

Din exemplele descrise de legiuitor intelegem:
a) refacturarea poate fi efectuata chiar daca nu exista in obiectul de activitate serviciile refacturate;
b) procentele valabile de TVA sunt cele de la data exigibilitatii TVA (data prestarii initiale de servicii);
c) se tine cont de locul prestarii serviciului in functie de inregistrarea in scopuri de TVA a beneficiarilor prin alte state membre.

Astfel, factura de cazare se emite cu cota de TVA de 9% deoarece locul prestarii de servicii de cazare este in Romania, conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal, iar factura se declara numai in decontul de TVA.

Normele de aplicare pentru art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, au precizat in mod expres ca aceste tipuri de servicii de cazare, ce au locul prestarii in statul unde s-a efectuat cazarea, nu se declara in declaratiile VIES, prin urmare nu aveti obligatia sa declarati in declaratia recapitulativa 390.

Din punctul de vedere al monedei de emitere a facturii si a cursului de schimb, va reamintim ca factura poate fi emisa in orice moneda a Uniunii Europene, prin urmare poate fi emisa atat in lei, cat si in valuta, iar daca este emisa in valuta si factura este cu TVA, atunci TVA se converteste in lei. Cursul de schimb este cursul BNR valabil in data emiterii facturii, conform art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal.

In ce priveste tratamentul transportului, consideram ca societatea din celalalt stat membru va comunica un cod valabil de TVA si societatea dvs este inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari, tratamentul este urmatorul:
a) factura se emite in regim de scutire de TVA, deoarece locul prestarii de servicii este considerat la beneficiar, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si nu pentru ca transportul initial a fost scutit de TVA;
b) factura se declara la randul 3 si 3.1 din decontul de TVA, si in declaratia recapitulativa 390, cod operatie : prestari servicii intracomunitare.