Regimul fiscal aplicabil societatilor aflate in dizolvare cu lichidare. Tratamentul impozitului pe profit in perioada 2021-2023
valabil la 23 Mar 2025
Intrebare: Avand in vedere urmatoarele acte normative:
Legea 227/2015, art. 41 alin. 1 si alin. 16:
(1) Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
(16) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit pentru perioada prevazuta la art. 16 alin. (6) si sa plateasca impozitul pe profit aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
Legea 227/2015, art. 16 alin. 6:
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (5), in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare, perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare se considera un singur an fiscal.
OPANAF 6580/2024, art. 1, pct. 2, lit. a):
a) Dupa randurile 1.3.1-1.3.3 se introduce un nou rand, randul 1.3.4, cu urmatorul cuprins: Randul 1.3.4 se completeaza cu data inceperii, respectiv cu data inchierii procedurii de dizolvare stabilita conform dispozitiilor legale in materie in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare.
OPANAF 206/2025, INSTRUCTIUNI de completare a formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit Cap. II, pct. 6:
6. Perioada de raportare:
In rubrica Anul se inscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completeaza declaratia (de exemplu: 2024). Persoanele care intra sub incidenta prevederilor art. 225 sau 227, dupa caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul in care au fost realizate veniturile pentru care se solicita regularizarea impozitului retinut.
Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), (51) si (52) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul in care s-a incheiat anul fiscal modificat.
Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul inchiderii procedurii de lichidare.
Rubricile privind Perioada se completeaza astfel: - perioada cuprinsa intre data de intai a primei luni din trimestrul in care contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor devin platitori de impozit pe profit, potrivit prevederilor Codului fiscal, si sfarsitul anului de raportare;
Va rugam sa ne precizati daca societatile aflate in dizolvare cu lichidare mai depun in aceasta perioada D100 trimestrial si respectiv D101 anual pentru declararea si plata impozitului pe profit sau au obligatia depunerii unei singure D101 la inchiderea procedurii de lichidare pentru intreaga perioada de lichidare, care poate fi mai lunga de un an, poate chiar 3-5 ani.
De asemenea, cum credeti ca ar trebui sa procedeze aceste societati daca procedura de lichidare le-a fost deschisa in anii precedenti, ex. 2021, 2022, daca pana acum au depus D100 trimestrial si D101 anual, au declarat si platit impozitul pe profit, corelat cu posibilitatea inscrierii in D700 a datei de deschidere a procedurii de lichidare, minim anul 2023, aceasta reprezentand ca respectivele societati au trecut la aplicarea impozitului pe profit incepand cu 01.01.2024, neexistand pe niciunde masuri tranzitorii de aplicare.
Legea 227/2015, art. 41 alin. 1 si alin. 16:
(1) Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
(16) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit pentru perioada prevazuta la art. 16 alin. (6) si sa plateasca impozitul pe profit aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
Legea 227/2015, art. 16 alin. 6:
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (5), in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare, perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare se considera un singur an fiscal.
OPANAF 6580/2024, art. 1, pct. 2, lit. a):
a) Dupa randurile 1.3.1-1.3.3 se introduce un nou rand, randul 1.3.4, cu urmatorul cuprins: Randul 1.3.4 se completeaza cu data inceperii, respectiv cu data inchierii procedurii de dizolvare stabilita conform dispozitiilor legale in materie in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare.
OPANAF 206/2025, INSTRUCTIUNI de completare a formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit Cap. II, pct. 6:
6. Perioada de raportare:
In rubrica Anul se inscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completeaza declaratia (de exemplu: 2024). Persoanele care intra sub incidenta prevederilor art. 225 sau 227, dupa caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul in care au fost realizate veniturile pentru care se solicita regularizarea impozitului retinut.
Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), (51) si (52) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul in care s-a incheiat anul fiscal modificat.
Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul inchiderii procedurii de lichidare.
Rubricile privind Perioada se completeaza astfel: - perioada cuprinsa intre data de intai a primei luni din trimestrul in care contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor devin platitori de impozit pe profit, potrivit prevederilor Codului fiscal, si sfarsitul anului de raportare;
Va rugam sa ne precizati daca societatile aflate in dizolvare cu lichidare mai depun in aceasta perioada D100 trimestrial si respectiv D101 anual pentru declararea si plata impozitului pe profit sau au obligatia depunerii unei singure D101 la inchiderea procedurii de lichidare pentru intreaga perioada de lichidare, care poate fi mai lunga de un an, poate chiar 3-5 ani.
De asemenea, cum credeti ca ar trebui sa procedeze aceste societati daca procedura de lichidare le-a fost deschisa in anii precedenti, ex. 2021, 2022, daca pana acum au depus D100 trimestrial si D101 anual, au declarat si platit impozitul pe profit, corelat cu posibilitatea inscrierii in D700 a datei de deschidere a procedurii de lichidare, minim anul 2023, aceasta reprezentand ca respectivele societati au trecut la aplicarea impozitului pe profit incepand cu 01.01.2024, neexistand pe niciunde masuri tranzitorii de aplicare.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 0 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: inchiriere regim hotelier < 5 camere
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 23 mar 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Lichidare
16Feb2025
Pasii necesari inainte de dizolvarea si lichidarea voluntara concomitenta a unei SRL
de
Liviu Sapunaru
valabil la 16 Feb 2025
Intrebare: O societate S.R.L. si-a suspendat activitatea la Registrul Comertului in anul 2012 pe o perioada de 3 ani. Din acel an nu a mai desfasurat activitate. Dupa expirarea celor 3 ani, nu s-a mai facut nici o inregistrare la Registrul Comertului, chiar daca suspendarea practic incetase. ANAF a anulat in anul 2012 codul de TVA ca urmare a suspendarii activitatii. La Oficiul Registrului Comertului, ...
15Feb2025
Inchiderea contului 4551 la o societate lichidata
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 15 Feb 2025
Intrebare: Societate fara activitate de 4 ani, fara angajati, platitoare de impozit pe profit. Se doreste lichidarea societatii. Avem urmatoarea situatie: - 1012 SFC 220 - 1171 SFD 208,285.63 (pierdere nefiscala) - 4551 SFC 208,065.63 Putem face urmatoarea inregistrare contabila: 4551 = 1171? Renuntarea la sumele din contul 4551 poate fi inregistrata in acest fel pentru a nu plati impozit pe ...
12Feb2025
Lichidare societate cu profit din anii anteriori
de
Vera Constantin
valabil la 12 Feb 2025
Intrebare: Se doreste lichidarea unei SRL, platitoare de impozit pe profit, fara salariati, neplatitoare de TVA. Balanta la 31.12.2024 este atasata. Va rog sa-mi spuneti cum trebuie procedat in aceasta speta.Va rugam sa ne comunicati pasii care trebuie urmati in vederea lichidarii societatii si sa ne oferiti o monografie contabila.
24Ian2025
Obligatii contabile si fiscale ale societatilor aflate in lichidare
de
Liviu Sapunaru
valabil la 24 Ian 2025
Intrebare: O societate depune cererea de dizolvare voluntara la ONRC in data de 10.10.2024, iar in 22.10.2024 primeste rezolutia de lichidare. Actele pentru etapa a doua - cererea de radiere - sunt depuse in ianuarie 2025. Societatea intocmeste cele doua situatii financiare, formularul S1039.Este societatea obligata sa depuna bilantul la 31.12.2024? Daca da, care este termenul depunerii acestuia? Ce anexe ...
16Ian2025
Monografie contabila lichidare societate cu pierdere
de
Vera Constantin
valabil la 16 Ian 2025
Intrebare: Societatea doreste lichidare voluntara. Decizia asociatului pentru lichidarea voluntara este datata 16.12.2024, iar aceasta decizie este inscrisa in registrul comertului in data de 24.12.2024, conform certificatului de mentiuni. A doua etapa se va finaliza cel tarziu pe 28 februarie 2025.Care sunt etapele:S1039 cu bifa pe prima casuta pentru perioada 01.01.2024-23.12.2024, la care se ataseaza ...
02Ian2025
Depunere bilant
de
Mihaela Corneanu
valabil la 02 Ian 2025
Intrebare: O ONG a depus la Ministerul Justitiei actele in vederea dizolvarii. A primit incheierea in februarie 2024, dar nu a depus S1039 si nu a facut niciun demers in acest sens la ANAF. Care sunt consecintele? Mai poate fi depus bilantul de lichidare?
Un produs marca 
