Consultanta specializata pentru CONTABILI 
TVA la inchirierea de imobile
valabil la 17 Mar 2022
Intrebare: O societate este inregistrata ca platitoare de TVA. Inchiriaza patru apartamente. Toate apartamentele sunt inchiriate fara TVA. Societatea mai are un apartament pe care nu a reusit sa-l inchirieze.
1. In intelegerea mea, in conformitate cu hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene nr. C-672/16 societatea are dreptul de a-si deduce TVA aferenta cheltuielilor daca acestea pot fi alocate apartamentului care nu a putut fi inchiriat. Va rog sa-mi spuneti daca aveti aceeasi opinie.
2. Singurele venituri obtinute de societate sunt din inchirierea fara TVA. In aceste conditii, societatea ar fi trebuit sa ceara anularea codului de platitor de TVA (societatea inregistreaza venituri sub plafonul de 300.000 lei)? In actul constitutiv societatea mai are inscrise si alte activitati in afara de inchiriere, activitati care dau dreptul de deducere.
Art. 316 alin. (20) din Codul fiscal prevede obligatia persoanei impozabile de a solicita retragerea din evidenta platitorilor de TVA inregistrati in regim normal conform prevederilor art. 316, fie la incetarea activitatii, fie la realizarea exclusiva de operatiuni scutite fara drept de deducere, asa cum este si inchirierea bunurilor imobile reglementata prin art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, iar la pct. 88 alin. (10) din normele de aplicare se prevede: "(10) Conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si care, ulterior inregistrarii respective, desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere solicita anularea inregistrarii in termen de 15 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere. Dovada faptului ca persoana nu mai realizeaza operatiuni cu drept de deducere trebuie sa rezulte din obiectul de activitate si, dupa caz, din declaratia pe propria raspundere data de imputernicitul legal al persoanei impozabile in cazul operatiunilor scutite pentru care persoana impozabila poate opta pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal."
In opinia dumneavoastra care este interpretarea prevederilor din Codul fiscal si din normele de aplicare? Termenul de operatiuni se refera la activitatile desfasurate efectiv de societate pentru generarea de venituri (caz in care ar fi trebuit sa solicite retragerea codului de TVA) sau se refera la intreg portofoliu de activitati inscrise in actul constitutiv (caz in care nu ar fi trebuit sa solicite retragerea codului de TVA)?
3. Este posibil ca societatea sa inceapa sa inchirieze unul sau doua dintre cele patru apartamente cu TVA, celelalte apartamente ramanand in regim de inchiriere fara TVA? Este posibil ca doar pentru cele doua apartamente inchiriate cu TVA sa depuna notificare la ANAF, celelalte ramanand in regim de scutire sau este obligatoriu sa adopte pentru toate apartamentele inchiriate acelasi regim (toate scutite sau toate cu TVA)? In acest caz va trebui sa calculeze pro-rata sau in cazul in care cheltuielile pot fi identificate pe fiecare apartament poate deduce pur si simplu TVA aferenta cheltuielilor pentru apartamentele inchiriate cu TVA?
1. In intelegerea mea, in conformitate cu hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene nr. C-672/16 societatea are dreptul de a-si deduce TVA aferenta cheltuielilor daca acestea pot fi alocate apartamentului care nu a putut fi inchiriat. Va rog sa-mi spuneti daca aveti aceeasi opinie.
2. Singurele venituri obtinute de societate sunt din inchirierea fara TVA. In aceste conditii, societatea ar fi trebuit sa ceara anularea codului de platitor de TVA (societatea inregistreaza venituri sub plafonul de 300.000 lei)? In actul constitutiv societatea mai are inscrise si alte activitati in afara de inchiriere, activitati care dau dreptul de deducere.
Art. 316 alin. (20) din Codul fiscal prevede obligatia persoanei impozabile de a solicita retragerea din evidenta platitorilor de TVA inregistrati in regim normal conform prevederilor art. 316, fie la incetarea activitatii, fie la realizarea exclusiva de operatiuni scutite fara drept de deducere, asa cum este si inchirierea bunurilor imobile reglementata prin art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, iar la pct. 88 alin. (10) din normele de aplicare se prevede: "(10) Conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si care, ulterior inregistrarii respective, desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere solicita anularea inregistrarii in termen de 15 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere. Dovada faptului ca persoana nu mai realizeaza operatiuni cu drept de deducere trebuie sa rezulte din obiectul de activitate si, dupa caz, din declaratia pe propria raspundere data de imputernicitul legal al persoanei impozabile in cazul operatiunilor scutite pentru care persoana impozabila poate opta pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal."
In opinia dumneavoastra care este interpretarea prevederilor din Codul fiscal si din normele de aplicare? Termenul de operatiuni se refera la activitatile desfasurate efectiv de societate pentru generarea de venituri (caz in care ar fi trebuit sa solicite retragerea codului de TVA) sau se refera la intreg portofoliu de activitati inscrise in actul constitutiv (caz in care nu ar fi trebuit sa solicite retragerea codului de TVA)?
3. Este posibil ca societatea sa inceapa sa inchirieze unul sau doua dintre cele patru apartamente cu TVA, celelalte apartamente ramanand in regim de inchiriere fara TVA? Este posibil ca doar pentru cele doua apartamente inchiriate cu TVA sa depuna notificare la ANAF, celelalte ramanand in regim de scutire sau este obligatoriu sa adopte pentru toate apartamentele inchiriate acelasi regim (toate scutite sau toate cu TVA)? In acest caz va trebui sa calculeze pro-rata sau in cazul in care cheltuielile pot fi identificate pe fiecare apartament poate deduce pur si simplu TVA aferenta cheltuielilor pentru apartamentele inchiriate cu TVA?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 17 mar 2022.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 134475 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Scutiri
13Ian2025
Prestari servicii intracomunitare. Transport de bunuri
de
Dana Hristu
valabil la 13 Ian 2025
Intrebare: O societate din Romania a prestat un serviciu de transport pentru firma noastra (au transportat niste produse de la noi catre o firma din Spania). Ulterior au fost emis factura de serv transport pentru ruta Romania-Spania. La cota de TVA au pus SDD.Este corect factura emisa fara TVA?
28Dec2024
Scutire de TVA test paternitate solicitat de persoane anonime
de
Anca Bilas
valabil la 28 Dec 2024
Intrebare: O societate presteaza servicii de analize medicale, inclusiv teste genetice si teste de paternitate. Referitor la testele de paternitate, acestea sunt efectuate atat la cererea instantei (expertize), cat si la cererea persoanelor fizice in mod anonim, insa acestea nu pot fi utilizate in instanta. Din norme inteleg ca serviciile de expertiza nu intra la scutiri.Analizele privind testele de ...
22Dec2024
Refacerea facturilor in regim de scutire de TVA in 2024 pentru servicii din 2023
de
Liviu Sapunaru
valabil la 22 Dec 2024
Intrebare: O societate din Romania, platitoare de TVA si impozit pe profit, presteaza servicii de mentenanta pentru echipamentele aflate in proprietatea unui spital de stat. In anul 2023, in baza art. 294 alin. 5 lit. b din Codul fiscal, aceste servicii prestate puteau fi facturate in regim de scutire, pe baza declaratiei pe propria raspundere a reprezentantului legal al unitatii spitalicesti, din care sa ...
16Dec2024
Cota TVA locuinte
de
Gabi Popescu
valabil la 16 Dec 2024
Intrebare: Firma noastra construieste locuinte pe care le vinde.Intrebari:1. O persoana fizica, cate locuinte poate cumpara cu cota redusa de TVA?2. La sfarsitul anului 2023 au fost incheiat antecontracte cu avansuri cu cota deTVA 5% si achitat de persoanele fizice. Locuintele vor fi receptionate si facturate in anul 2025. Este corect ca TVA-ul va fi 5%?3. Daca o persoana fizica a cumparat in avans in ...
10Dec2024
Tratament fiscal TVA servicii prestate de o casa de expeditie
de
Anca Bilas
valabil la 10 Dec 2024
Intrebare: Casa de expeditii, persoana juridica romana platitoare de TVA, factureaza navlul si alte servicii de transport aferente unui export de bunuri catre o alta persoana juridica romana platitoare de TVA, care are calitatea de declarant vamal si reprezentant al exportatorului, care, la randul sau, este persoana juridica romana platitoare de TVA. Exportul are loc din Romania catre o destinatie din ...
02Dec2024
Aspecte fiscale refacturare diferite cheltuieli
de
Anca Bilas
valabil la 02 Dec 2024
Intrebare: Societate de intermediere transport international de marfuri primeste de la subcontractorii/furnizorii sai din Romania si din UE urmatoarele facturi accesorii transportului:- Factura de penalitate - fara TVA - de la furnizorii din RO si din UE- Factura reprezentand taxa la un transport anulat - neefectuat - cu TVA de la furnizorul din RO si TXI de la furnizorul din UE- Factura reprezentand ...
Un produs marca 