Update: se extinde cota de 5% TVA

Act normativ: Legea nr. 216/2023 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal

Repere de publicare: Monitorul Oficial, Partea I nr. 633 din 11 iulie 2023

Va intra in vigoare la 14 iulie 2023.

Principalele modificari/completari la Codul fiscal

1. Privind cota redusa de TVA (5%) la livrarea de lemn de foc catre persoane fizice
   
1.1 Se aplica cota de TVA redusa (5%) pentru livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului;

Noutati:

Se extinde cota redusa si pentru livrarea de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00.

Se introduce "declaratia pe propria raspundere" a persoanelor fizice in calitate de utilizatori finali, care trebuie pusa la dispozitia furnizorului.

1.2 Se aplica cota de TVA redusa (5%) pentru livrarea  catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului;

Noutati:

Se extinde cota redusa si pentru livrarea de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00.

Se introduce "declaratia pe propria raspundere" a persoanelor juridice in calitate de utilizatori finali, care trebuie pusa la dispozitia furnizorului.

2. Privind cota redusa de TVA (5%) la livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta
  
2.1 Se aplica cota redusa de TVA (5%) pentru livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei din 28 aprilie 2015 de punere in aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste cerintele de proiectare ecologica aplicabile cazanelor cu combustibil solid si in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei din 24 aprilie 2015 de punere in aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste cerintele in materie de proiectare ecologica aplicabile aparatelor pentru incalzire locala cu combustibil solid si carora li s-a atribuit o eticheta energetica a Uniunii Europene pentru a demonstra intrunirea criteriului mentionat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European si al Consiliului din 4 iulie 2017 de stabilire a unui cadru pentru etichetarea energetica si de abrogare a Directivei 2010/30/UE, destinate locuintelor, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat;

Noutate: extinderea cotei reduse de TVA si pentru livrarea de pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat;
  
2.2 Se aplica cota redusa de TVA (5%) livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei si in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei si carora li s-a atribuit o eticheta energetica a Uniunii Europene pentru a demonstra intrunirea criteriului mentionat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European si al Consiliului, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat, destinate cladirilor administratiei publice centrale sau locale, cladirilor entitatilor aflate in coordonarea/subordonarea acestora, cu exceptia societatilor comerciale;

Noutate: extinderea cotei reduse de TVA si pentru livrarea de pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat;
  
2.3 Se aplica cota redusa de TVA (5%) pentru livrarea si/sau instalarea de componente pentru repararea si/sau extinderea sistemelor prevazute la pct. 2.1 si pct. 2.2 (prevedere noua)
  
2.4 Se aplica cota redusa de TVA (5%) pentru livrarea sistemelor prevazute la pct. 2.1 si pct. 2.2 ca parte componenta a livrarilor de constructii, precum si livrarea si instalarea sistemelor prevazute la pct. 2.1 si 2.2 ca extraoptiuni la livrarea unei constructii, pentru destinatarii prevazuti la pct. 2.1 si 2.2.
  
3. Se definesc sintagmele: "inalta eficienta", "kituri de instalare", "kit panouri fotovoltaice", "kit pompa de caldura", "locuinta" etc.

IMPORTANT

Pentru a beneficia de prevederile 2.2, 2.3 si 2.4 , cumparatorii persoane juridice au obligatia de a semna la dispozitia furnizorului o declaratie pe propria raspundere conform modelului prevazut in anexa nr. 1 la prezenta lege.

In cazul cumparatorilor persoane fizice, furnizorii pot aplica cota redusa conform prevederilor pct. 2.1, 2.3 si 2.4 pe baza semnaturii cumparatorului de primire a produselor, aplicata pe factura in care se mentioneaza expres adresa locuintei de instalare a produselor, iar in caz contrar fiind obligate la depunerea unei declaratii pe propria raspundere conform modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta lege.